PIT-36 to roczne zeznanie podatkowe dla osób fizycznych, służące do rozliczenia podatku dochodowego w sytuacji, gdy podatnik samodzielnie opłacał zaliczki na podatek – czyli bez pośrednictwa płatnika takiego jak pracodawca czy ZUS. Mówiąc prościej, formularz PIT-36 wypełniają osoby uzyskujące dochody, których nie rozliczył za nie żaden płatnik. Dotyczy to m.in. dochodów z własnej działalności gospodarczej, z najmu lub dzierżawy nieruchomości, z działalności nierejestrowanej, z wykonywania wolnego zawodu czy też z pracy za granicą.

PIT-36 jest jedną z kilku możliwych deklaracji rocznych w polskim systemie PIT (Personal Income Tax) – obok popularnych formularzy jak PIT-37 czy PIT-28. Jego wybór zależy od rodzaju osiąganych przychodów i sposobu ich opodatkowania. Formularz PIT-36 pozwala również na skorzystanie z wielu ulg i preferencji podatkowych, takich jak ulga na dzieci (prorodzinna), ulga rehabilitacyjna czy ulga na Internet, a także umożliwia wspólne rozliczenie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Właściwe wypełnienie PIT-36 daje więc szansę zmniejszyć podatek dzięki odliczeniom oraz uniknąć błędów przy składaniu zeznania rocznego.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Formularz PIT-36 składają osoby, które uzyskały w danym roku dochody wymagające samodzielnego rozliczenia (opodatkowane skalą podatkową 12%/32%). Innymi słowy, obowiązek złożenia PIT-36 pojawia się, gdy chociaż część Twoich przychodów nie była rozliczona przez żadnego płatnika (np. pracodawcę, ZUS) w trakcie roku. Do typowych sytuacji, w których należy wybrać PIT-36, należą m.in.:

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

• Prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych (skala podatkowa) – dotyczy to przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność (pozarolniczą) rozliczaną według skali podatkowej.
• Uzyskiwanie dochodów z zagranicy – np. praca zarobkowa lub emerytura za granicą, w sytuacji gdy metoda unikania podwójnego opodatkowania wymaga wykazania tych dochodów w Polsce.
• Drobne przychody z działalności nierejestrowanej – np. okazjonalna sprzedaż towarów lub usług osobie prywatnej (np. przez serwis internetowy) bez formalnej firmy.
• Doliczanie dochodów małoletnich dzieci – jeśli rodzic włącza do swojego rozliczenia dochody dziecka (których prawo mu na to pozwala, np. renta rodzinna dziecka czy dochody z jego majątku). Uwaga: dochody z pracy nastolatka rozliczane są przez niego samego i nie dolicza się ich do dochodu rodzica.
• Odliczanie straty z lat ubiegłych – jeżeli masz stratę podatkową z poprzednich lat (ze źródeł opodatkowanych według skali) do odliczenia w roku 2025.
• Sprzedaż prywatnych rzeczy przed upływem 6 miesięcy od zakupu – np. sprzedałeś samochód lub inny przedmiot majątkowy w ciągu pół roku od jego nabycia. Taka transakcja rodzi obowiązek wykazania dochodu w zeznaniu rocznym (dochód = cena sprzedaży minus koszt zakupu).
• Korzystanie z tzw. kredytu podatkowego – dotyczy to przedsiębiorców w pierwszym roku prowadzenia działalności, którzy skorzystali z ulgi polegającej na niepłaceniu zaliczek w pierwszym roku. Warunkiem skorzystania z kredytu podatkowego jest późniejsze rozliczenie tych dochodów właśnie w PIT-36.

W skrócie, PIT-36 jest dla wszystkich podatników, którzy w ciągu roku musieli samodzielnie wpłacać zaliczki na podatek lub mieli dochody nieobsługiwane przez płatników. Jeśli Twoje zarobki pochodziły wyłącznie z umowy o pracę, emerytury, zlecenia itp. i każdy z tych dochodów rozliczył za Ciebie pracodawca lub inny płatnik – wtedy nie składasz PIT-36 (tylko PIT-37, o czym poniżej). Natomiast jeśli choć jeden z Twoich przychodów wymagał samodzielnego obliczenia podatku, wówczas właściwym formularzem będzie PIT-36.

PIT-37 to formularz przeznaczony dla podatników, których wszystkie dochody w danym roku były rozliczone przez płatników (np. pracodawców, organy rentowe, uczelnie). Typowo dotyczy to osób uzyskujących przychody ze stosunku pracy, umów zlecenia/dzieło, rent, emerytur itp. – czyli takich, gdzie zaliczki na podatek były pobierane i odprowadzane przez pracodawcę bądź inny podmiot wypłacający świadczenie. PIT-36 natomiast składają osoby, które miały również dochody nie rozliczane przez płatnika, wymagające samodzielnego obliczenia podatku (jak omawiane wyżej dochody z działalności gospodarczej, najmu, zagranicy itd.). W praktyce, jeśli np. prowadziłeś własną działalność gospodarczą obok pracy na etacie – musisz rozliczyć się na PIT-36, ponieważ część Twoich dochodów (z działalności) nie została rozliczona przez pracodawcę.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Oba formularze – PIT-36 i PIT-37 – dotyczą dochodów opodatkowanych według skali podatkowej 12%/32% i umożliwiają skorzystanie z większości popularnych ulg podatkowych (prorodzinna na dzieci, internetowa, rehabilitacyjna itp.). W obu można również rozliczyć się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko (o ile spełnia się ogólne warunki do takiego rozliczenia). Co ważne, termin złożenia deklaracji jest taki sam dla obu – do 30 kwietnia – i wysyła się je do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika.

Podsumowując różnice: PIT-37 jest dedykowany sytuacji, gdy wszystkie Twoje dochody za rok zostały rozliczone przez płatników i nie musiałeś sam nic obliczać ani dopłacać w ciągu roku. PIT-36 wypełniasz wtedy, gdy jakakolwiek część dochodu nie była rozliczona przez płatnika – czyli musiałeś sam opłacać od niej zaliczki (np. działalność gospodarcza, prywatny najem, dochód zagraniczny, sprzedaż majątku przed upływem 6 miesięcy itd.). W takim przypadku PIT-36 zastępuje PIT-37 – nie składa się dwóch formularzy dla dochodów opodatkowanych skalą.

Przykład: Jeśli w 2025 roku pracowałeś na etacie i jednocześnie prowadziłeś własną działalność gospodarczą, powinieneś złożyć tylko PIT-36 (ujmując w nim zarówno dochód z etatu, jak i z działalności). Dochód z umowy o pracę był co prawda rozliczony przez pracodawcę, ale obecność dodatkowej działalności wymaga rozliczenia na PIT-36. Gdybyś pracował wyłącznie na etacie (bez działalności ani innych dodatkowych dochodów) – wtedy złożyłbyś PIT-37.

Polskie przepisy przewidują różne rodzaje zeznań PIT w zależności od źródła przychodów i formy opodatkowania. PIT-36 nie powinien być używany w sytuacjach, gdy obowiązuje inny, specjalny formularz przewidziany dla danych dochodów. Oto najważniejsze przypadki, kiedy zamiast PIT-36 trzeba złożyć inny druk:

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

• PIT-28 – jeśli rozliczasz przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (dotyczy to np. osób prowadzących działalność gospodarczą na ryczałcie, uzyskujących przychody z prywatnego najmu lub z tzw. działalności sezonowej). Warto pamiętać, że ryczałt rozlicza się od przychodu (bez pomniejszania o koszty) i PIT-28 nie umożliwia wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
• PIT-36L – jeśli Twoja działalność gospodarcza jest opodatkowana podatkiem liniowym 19% (tzw. liniówka). Dochody opodatkowane liniowo wykazuje się wyłącznie w zeznaniu PIT-36L, a nie w PIT-36.
• PIT-38 – jeśli uzyskałeś dochody z kapitałów pieniężnych, np. ze sprzedaży akcji, udziałów w spółkach, obligacji czy innych papierów wartościowych. Takie dochody rozlicza się oddzielnie na formularzu PIT-38.
• PIT-39 – jeśli sprzedałeś nieruchomość lub prawo majątkowe przed upływem 5 lat od nabycia i musisz rozliczyć z tego tytułu podatek. Dotyczy to np. sprzedaży mieszkania, domu, działki lub spółdzielczego prawa do lokalu przed upływem 5 lat – wykazuje się to w osobnym zeznaniu PIT-39.

Ponadto, jak wspomniano wyżej, jeżeli wszystkie Twoje dochody były rozliczone przez płatników (np. wyłącznie umowa o pracę, zlecenie, emerytura) – nie składasz PIT-36, tylko PIT-37. Formularz PIT-36 nie może być stosowany zamiennie z PIT-37 ani z powyższymi formularzami, jeśli przepisy jednoznacznie wskazują dedykowany druk dla danego rodzaju dochodu. Zawsze upewnij się, że wybierasz właściwe zeznanie kierując się rodzajem osiągniętych przychodów oraz formą ich opodatkowania (skala, ryczałt, liniowy itp.), ponieważ PIT-36 nie obsługuje dochodów opodatkowanych w inny sposób niż skala podatkowa.

Rozliczając dochody za rok 2025 na formularzu PIT-36, musisz dochować terminów obowiązujących w 2026 roku (tzw. sezon rozliczeniowy 2025/2026). Zeznanie PIT-36 za 2025 rok należy złożyć między 15 lutego a 30 kwietnia 2026 roku – jest to ustawowy okres rozliczeń rocznych PIT. Poniżej przedstawiam kluczowe daty i terminy związane z rozliczeniem PIT-36 za 2025 rok:

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

• 2 stycznia 2026 r. – początek przyjmowania zeznań za 2025 rok. Urzędy skarbowe zaczynają technicznie przyjmować deklaracje już na początku stycznia. Jeśli więc ktoś wyśle PIT-36 tuż po Nowym Roku (np. poprzez system e-Deklaracje), urząd go otrzyma, ale…
• 15 lutego 2026 r. – oficjalny start okresu rozliczeń. Dopiero od 15 lutego administracja skarbowa formalnie rozpoczyna proces rozliczania zeznań za poprzedni rok. W praktyce oznacza to, że deklaracje złożone przed 15 lutego i tak zostaną uznane za złożone 15 lutego (to data oficjalnego wpływu). Tego dnia uruchamiana jest usługa Twój e-PIT w e-Urzędzie Skarbowym, umożliwiająca wgląd w przygotowane przez administrację zeznania (dla prostszych przypadków) oraz składanie e-deklaracji. Od 15 lutego do 30 kwietnia podatnicy mogą skutecznie składać zeznania, korygować je oraz korzystać z należnych ulg. (Od 15 lutego formalnie powstaje też obowiązek zapłaty podatku za 2025 rok – wcześniejsze wysłanie deklaracji nie oznacza konieczności wcześniejszej zapłaty zaliczki).
• do 28 lutego 2026 r. – termin, w którym powinieneś otrzymać od płatników informacje o uzyskanych przychodach za 2025 rok (np. druki PIT-11 od pracodawcy, PIT-8C, PIT-11A/ZUS od organu rentowego itp.). Płatnicy mają obowiązek przekazać Ci te dokumenty do końca lutego – warto się upewnić, że je otrzymałeś na czas, bo będą potrzebne do wypełnienia PIT-36.
• 30 kwietnia 2026 r. – ostatni dzień na złożenie zeznania PIT-36 za 2025 rok oraz na zapłatę ewentualnego niedopłaconego podatku. Jest to absolutnie ostateczny termin – złożenie deklaracji po 30 kwietnia będzie traktowane jako spóźnione. Jeśli z jakiegoś powodu nie zdążysz do tego dnia, urząd skarbowy uzna to za naruszenie terminu, co może skutkować naliczeniem odsetek za zwłokę od niezapłaconego w terminie podatku, a w skrajnych przypadkach nawet sankcjami karnymi skarbowymi. Dlatego zaleca się rozliczyć PIT-36 najpóźniej do 30 kwietnia.
• Zwrot nadpłaty podatku – jeśli z wyliczenia w PIT-36 wynika, że zapłaciłeś w ciągu roku za dużo i należy Ci się zwrot, czas oczekiwania na pieniądze zależy od formy złożenia deklaracji. Dla zeznań złożonych elektronicznie urząd ma maksymalnie 45 dni na zwrot nadpłaty (liczone od dnia złożenia e-PIT), natomiast dla zeznań papierowych termin zwrotu wynosi do 3 miesięcy. W praktyce e-deklaracje są obsługiwane szybciej – często zwrot przychodzi nawet w kilka tygodni – podczas gdy na zwrot z deklaracji papierowej można czekać dłużej.

Uwaga: Jeżeli wyślesz PIT-36 bardzo wcześnie (np. 4 stycznia 2026), to i tak zostanie on formalnie uznany za złożony 15 lutego 2026 – czyli dopiero od tego dnia będzie rozpatrywany. Nie oznacza to żadnej kary, po prostu administracja wcześniej nie zaczyna rozliczeń rocznych. Warto jednak pamiętać, że termin zwrotu nadpłaty liczony jest od faktycznego złożenia deklaracji – więc złożenie e-PIT już w styczniu może skutkować otrzymaniem ewentualnego zwrotu szybciej po 15 lutego.

Zdarza się, że po wysłaniu zeznania znajdziemy błąd lub otrzymamy spóźniony dokument wpływający na rozliczenie. W takiej sytuacji mamy prawo złożyć korektę PIT-36. Korektę za 2025 rok można składać od 15 lutego 2026 r. (czyli od momentu startu rozliczeń, tak jak deklarację pierwotną) – wcześniejsze korekty nie są formalnie przyjmowane. W praktyce, korekta polega na ponownym wypełnieniu formularza PIT-36 (z zaznaczeniem w części A, że to korekta) i uwzględnieniu w nim poprawnych danych. Do korekty należy dołączyć wyjaśnienie przyczyn (często robi się to poprzez dołączenie pisma zwanego uzasadnieniem korekty, choć nie jest ono obowiązkowe w każdej sytuacji).

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Ile czasu mamy na złożenie korekty lub spóźnionego zeznania? Prawo podatkowe przewiduje, że rozliczenie można złożyć do 5 lat wstecz od końca roku, w którym upłynął termin jego złożenia. Oznacza to, że PIT-36 za 2025 rok (terminowo do 30.04.2026) przedawnia się dopiero z końcem 2031 roku. Do tego czasu możesz legalnie złożyć zaległy PIT za 2025 albo skorygować już złożone zeznanie. Po upływie 5 lat od terminu (tu: po 30.04.2031) urząd skarbowy nie może już egzekwować niezapłaconego podatku za 2025, ale Ty również nie odzyskasz ewentualnej nadpłaty – dlatego lepiej nie zwlekać tak długo.

Konsekwencje spóźnienia: Jeżeli przekroczysz termin 30 kwietnia i złożysz PIT-36 po terminie, powstanie zaległość podatkowa. Urząd naliczy wówczas odsetki za zwłokę od kwoty podatku, którą miałeś dopłacić (liczone od dnia po terminie płatności). Dodatkowo samo niezłożenie zeznania w terminie stanowi wykroczenie skarbowe, za które grozi kara grzywny – wysokość może być różna w zależności od okoliczności i tego, czy sam naprawisz swój błąd. W skrajnych, rażących przypadkach opóźnienia lub zatajenia dochodów może zostać wszczęte postępowanie karnoskarbowe.

Aby zminimalizować konsekwencje spóźnienia, warto jak najszybciej złożyć zaległe zeznanie i jednocześnie przedłożyć tzw. czynny żal. Czynny żal to pisemne wyjaśnienie dla urzędu skarbowego, w którym przyznajemy się do niedopełnienia obowiązku (np. spóźnienia ze złożeniem PIT) i podajemy powody. Ważne, aby złożyć czynny żal zanim urząd sam upomni się o zeznanie. Do pisma warto dołączyć dowód zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami. Złożenie czynnego żalu co do zasady chroni przed nałożeniem kary grzywny – urząd może odstąpić od sankcji, uznając, że podatnik sam naprawił swój błąd. Oczywiście odsetki za zwłokę i tak trzeba zapłacić, ale lepsze to niż dodatkowa kara.

Podsumowanie terminów: Okres rozliczeń PIT-36 za 2025 rok trwa od 15 lutego do 30 kwietnia 2026. W tym czasie należy złożyć deklarację i uregulować podatek. Korekty można składać od 15 lutego 2026, a maksymalnie do 5 lat od upływu terminu (czyli do kwietnia 2031). Nieprzekraczalny termin złożenia zeznania (30.04.2026) jest bardzo istotny – niedotrzymanie go rodzi odsetki i ryzyko kary, które można złagodzić składając zaległe zeznanie wraz z czynnym żalem.

Przygotowanie danych: Zanim przystąpisz do wypełniania PIT-36 za 2025 rok, zgromadź wszystkie dokumenty i informacje finansowe za ten rok. Przydadzą Ci się m.in.: – Informacje o uzyskanych przychodach – np. otrzymane od płatników formularze PIT-11 (z pracy etatowej), PIT-8C (np. z giełdy, jeżeli dotyczy), ewidencje przychodów z działalności gospodarczej (księga przychodów i rozchodów lub ewidencja ryczałtowa), umowy najmu itp. – Informacje o kosztach uzyskania przychodu – jeżeli prowadziłeś działalność gospodarczą lub najem, przygotuj zestawienie kosztów poniesionych w 2025 roku (faktury, rachunki). W przypadku umowy o pracę standardowe koszty są już uwzględnione w PIT-11 od pracodawcy, ale np. przy umowach zlecenia koszty trzeba wpisać samemu (20% przychodu lub udokumentowane koszty, jeśli wybrałeś taką opcję). – Dowody opłaconych składek ZUS – przede wszystkim składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe) oraz składki na ubezpieczenie zdrowotne. Składki społeczne mogą podlegać odliczeniu od dochodu, więc uwzględnij kwoty zapłacone w 2025 r. (np. jako przedsiębiorca opłacający ZUS lub z własnych umów zlecenia). Uwaga: Składki zdrowotnej nie odliczysz od podatku w PIT-36 (patrz sekcja o ulgach), ale warto wiedzieć ile wyniosła, choćby do celów kontrolnych. – Dokumentacja ulg podatkowych – jeśli chcesz skorzystać z jakichś ulg, przygotuj potwierdzenia wydatków/uprawnień: np. faktury za Internet, za leki czy sprzęt rehabilitacyjny (do ulgi rehabilitacyjnej), potwierdzenia darowizn na organizacje pożytku publicznego lub cele kultu religijnego, rachunki za materiały budowlane (do ulgi termomodernizacyjnej), dane dzieci do ulgi prorodzinnej (PESEL dzieci) itp. Wszystkie ulgi wymieniam szerzej w dalszej części – ważne, by mieć dowody na prawo do ulgi na wypadek kontroli.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Sposób wypełnienia: Deklarację PIT-36 możesz wypełnić ręcznie na formularzu papierowym lub – co znacznie prostsze – elektronicznie przy pomocy programu lub interaktywnego formularza. W dalszej części pokażę zalety programów do PIT (np. PITax), teraz zaś wyjaśnimy, jak samodzielnie obliczyć podatek i poprawnie uzupełnić zeznanie.

Rozliczenie PIT-36 sprowadza się do ujęcia wszystkich Twoich dochodów, odliczenia przysługujących ulg i porównania obliczonego podatku z kwotami, które już wpłaciłeś w ciągu roku. Poniżej opisujemy to krok po kroku:

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

1. Wypisz wszystkie przychody i koszty – zacznij od wpisania w zeznaniu kwot przychodów z poszczególnych źródeł. Formularz PIT-36 ma specjalne wiersze/sekcje na różne rodzaje dochodów (np. osobno działalność gospodarcza, osobno najem, osobno umowa o pracę itp.). Dla każdego źródła wpisz przychód brutto oraz związane z nim koszty uzyskania przychodu. Przykładowo w części E formularza znajduje się pozycja na przychód z działalności gospodarczej (poz. 87) oraz na sumę wszystkich przychodów podatnika (poz. 131). Jeśli rozliczasz się razem z małżonkiem, pamiętaj, że każdy z Was wykazuje swoje dochody oddzielnie w odpowiednich rubrykach formularza.
2. Oblicz wysokość dochodu z każdego źródła – dochód to przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. W PIT-36 dla każdego źródła dochodu obliczasz dochód (lub stratę, jeśli koszty przewyższyły przychód) i wpisujesz go w odpowiedniej rubryce. Następnie zsumuj dochody ze wszystkich źródeł opodatkowanych skalą – otrzymasz łączny dochód podlegający opodatkowaniu (po uwzględnieniu ewentualnych strat z lat ubiegłych).
3. Zastosuj odliczenia od dochodu* – od sumy dochodów możesz odjąć przysługujące Ci ulgi i odliczenia, które *pomniejszają podstawę opodatkowania. Do najczęstszych odliczeń od dochodu należą: składki na ubezpieczenia społeczne ZUS (w pełnej wysokości, jeśli nie były odliczane gdzie indziej), straty z lat ubiegłych (do wysokości dochodu w bieżącym roku), wpłaty na IKZE (indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego) do określonego limitu, darowizny na cele charytatywne, kultu religijnego lub krwiodawstwo (w ramach limitów), ulga rehabilitacyjna (wydatki na rehabilitację osób niepełnosprawnych), ulga internetowa (wydatki na Internet, maks. 760 zł, przez 2 lata) i inne tego typu odliczenia wykazywane zazwyczaj w załączniku PIT/O. Po odjęciu wszystkich odliczeń od dochodu otrzymasz dochód po odliczeniach, czyli podstawę opodatkowania. To z niej będzie liczony podatek. (W formularzu PIT-36 podstawę opodatkowania wykazuje się w części I – Obliczenie podatku).
4. Oblicz podatek należny* – mając podstawę opodatkowania, oblicz podatek według obowiązującej skali podatkowej. Dla 2025 roku stawki wynoszą *12% dla dochodu do 120 000 zł oraz 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł (kwota wolna to 30 000 zł, ale jest już uwzględniana automatycznie w progu 12%). Po obliczeniu podatku zastosuj przysługujące odliczenia od podatku, czyli ulgi podatkowe. Najczęstsza ulga od podatku to ulga prorodzinna na dzieci – uprawnia do odjęcia określonej kwoty za każde dziecko (w zależności od ich liczby i Twojego dochodu). Inna to ulga abolicyjna – jeśli osiągałeś dochody za granicą opodatkowane również w Polsce, możesz odjąć część podatku, aby złagodzić efekt podwójnego opodatkowania. Możesz też odliczyć np. podatek zapłacony za granicą (jeśli pracowałeś za granicą i płaciłeś tam podatek, odliczasz go od polskiego podatku w ramach limitów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania). Po odjęciu ulg od podatku otrzymasz ostateczną kwotę podatku należnego za 2025 rok. Tę kwotę wpisuje się w części K formularza (Podatek należny).
5. Uwzględnij zapłacone zaliczki – w ciągu roku 2025 mogłeś mieć pobierane zaliczki na podatek przez płatników (np. pracodawca potrącał zaliczki z Twojej pensji) albo samodzielnie wpłacać zaliczki (jeśli np. prowadziłeś działalność). W formularzu PIT-36 jest część L, gdzie wykazuje się sumę zaliczek pobranych przez płatników oraz ewentualnie samodzielnie wpłaconych. Dane o zaliczkach pobranych przez płatników znajdziesz na otrzymanych PIT-11/PIT-11A – przepisz je uważnie. Zaliczkę wpłacaną samemu (np. z działalności) wpisz z własnej dokumentacji (masz dowody wpłat).
6. Oblicz nadpłatę lub niedopłatę – teraz porównaj kwotę podatku należnego (wynik z kroku 4) z sumą zapłaconych zaliczek (krok 5). Jeśli zaliczki były niższe niż podatek należny, powstaje niedopłata – będziesz musiał dopłacić brakującą kwotę do urzędu skarbowego. Jeśli natomiast zaliczki przewyższają obliczony podatek, masz nadpłatę – urząd zwróci Ci tę różnicę na konto (o ile podałeś numer rachunku w zeznaniu) lub przekazem pocztowym. W części N formularza PIT-36 wpisujesz kwotę do zapłaty (jeśli jest niedopłata) lub do zwrotu (jeśli jest nadpłata). Przy nadpłacie możesz zaznaczyć sposób zwrotu – najwygodniej na rachunek bankowy (podajesz go w zeznaniu). Jeśli masz niedopłatę, pamiętaj, by wpłacić ją najpóźniej 30 kwietnia 2026 – inaczej od 1 maja będą naliczane odsetki za zwłokę.

Po wykonaniu powyższych kroków Twoje zeznanie PIT-36 będzie wypełnione. Ostatnim elementem jest podpisanie deklaracji (w przypadku wersji papierowej – odręczny podpis podatnika, przy wspólnym rozliczeniu także podpis małżonka; w przypadku wersji elektronicznej – wysłanie z użyciem kwalifikowanego podpisu, profilu zaufanego lub podanie danych autoryzujących). Nie zapomnij też o dołączeniu wymaganych załączników do PIT-36, jeśli dotyczą Twojej sytuacji (omawiamy je szczegółowo dalej).

Gotowe zeznanie PIT-36 za 2025 rok możesz złożyć na dwa sposoby:

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

• Elektronicznie (online) – jest to najszybszy i najwygodniejszy sposób. Możesz skorzystać z rządowej platformy e-Urzędu Skarbowego / e-Deklaracje lub z komercyjnego programu podatkowego (np. PITax) do wypełnienia i wysyłki deklaracji. Po uzupełnieniu PIT-36 w programie wysyłasz go przez internet bezpośrednio do urzędu. System zweryfikuje poprawność danych i po przyjęciu deklaracji wygeneruje Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO) – dokument potwierdzający, że Twoje zeznanie dotarło do US. UPO należy zachować (wydrukować lub zapisać plik PDF) na wypadek jakichkolwiek niejasności – to dowód, że wywiązałeś się z obowiązku w terminie. Złożenie e-deklaracji jest bezpłatne, szybkie i bezpieczne, a także pozwala uniknąć stania w kolejkach. Wysyłając przez internet, pamiętaj o poprawnej autoryzacji – najczęściej podaje się kwotę przychodu z poprzedniego roku (za 2024) lub używa profilu zaufanego.
• W formie papierowej – tradycyjnie możesz wydrukować formularz PIT-36, wypełnić go ręcznie (czytelnie drukowanymi literami lub na komputerze przed wydrukiem) i złożyć osobiście w urzędzie skarbowym bądź wysłać pocztą. Jeśli zanosisz deklarację osobiście, weź dwa egzemplarze – jeden złożysz, na drugim poproś o potwierdzenie przyjęcia (dostaniesz pieczątkę z datą). Jeżeli wysyłasz PIT pocztą, zrób to listem poleconym (dla bezpieczeństwa) i zachowaj dowód nadania. Ważne: decyduje data stempla pocztowego – jeśli nadasz list najpóźniej 30 kwietnia, uznaje się, że dochowałeś terminu, nawet jeśli list dotrze do urzędu po tej dacie.

Obie formy (elektroniczna i papierowa) są równoważne pod względem prawnym, jednak forma elektroniczna ma kilka przewag: szybsze przetwarzanie, mniej błędów (programy wyłapują wiele pomyłek), szybszy zwrot nadpłaty i oczywiście oszczędność czasu. Dlatego rekomenduje się składanie PIT-36 online.

Wypełnianie zeznania podatkowego może wydawać się skomplikowane, zwłaszcza dla osób, które robią to pierwszy raz. Z pomocą przychodzą specjalne programy do rozliczania PIT, takie jak PITax – Twój e-PIT. Skorzystanie z takiego narzędzia potrafi znacząco ułatwić proces rozliczenia, ponieważ aplikacja prowadzi użytkownika krok po kroku przez wszystkie sekcje formularza.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Zalety programu PITax przy rozliczeniu PIT-36:

• Intuicyjny kreator i automatyczne podpowiedzi: Program zadaje proste pytania o Twoje źródła dochodu, kwoty z dokumentów PIT-11, wydatki podlegające ulgom itp., a następnie sam wypełnia odpowiednie rubryki formularza. Na każdym etapie dostajesz wskazówki, co wpisać i gdzie, więc nie musisz znać struktury PIT-36 na pamięć. Program podpowiada też, z jakich ulg możesz skorzystać na podstawie podanych danych (np. czy przysługuje Ci ulga na dzieci, czy na Internet).
• Bieżąca weryfikacja i obliczenia: PITax automatycznie wylicza za Ciebie wszystkie kwoty – sumuje dochody, odlicza składki, stosuje właściwe stawki podatku, oblicza należny podatek oraz potencjalny zwrot/niedopłatę. Ryzyko błędu rachunkowego jest praktycznie zerowe, bo program korzysta z aktualnych formuł zgodnych z przepisami. Dodatkowo kreator sprawdza poprawność – ostrzeże Cię, jeśli pominąłeś jakiś wymagany załącznik lub wpisałeś nierealistyczną kwotę, a nawet nie pozwoli wpisać ulgi, która Ci się nie należy. Dzięki temu unikasz najczęstszych błędów, które zdarzają się przy ręcznym wypełnianiu.
• Aktualność przepisów: Program PITax jest na bieżąco aktualizowany zgodnie ze zmieniającym się prawem podatkowym. Masz pewność, że formularze są w najnowszej wersji, uwzględnione są wszystkie zmiany (np. nowa kwota wolna, nowe ulgi, aktualne limity). Nie musisz sam śledzić nowelizacji przepisów – narzędzie robi to za Ciebie.
• Łatwe złożenie e-deklaracji: Po wypełnieniu PIT-36 w programie możesz od razu wysłać deklarację online do urzędu skarbowego (program łączy się z systemem e-Deklaracje). Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO) zostanie automatycznie pobrane i zapisane – dostaniesz komunikat o przyjęciu zeznania. Nie musisz samodzielnie wchodzić na portal podatkowy – program załatwia wysyłkę jednym kliknięciem.
• Oszczędność czasu: Cały proces wypełnienia deklaracji w PITax zajmuje często kilkanaście minut, zwłaszcza jeśli masz proste rozliczenie. Nie trzeba ręcznie przepisywać wielu danych – program może importować niektóre informacje (np. dane osobowe z poprzedniego roku, albo w przyszłości dane z usługi Twój e-PIT). Użytkownicy wskazują, że to oszczędza mnóstwo czasu w porównaniu do ręcznego wypełniania formularza.
• Wsparcie ekspertów: W razie wątpliwości PITax oferuje pomoc – dostępna jest infolinia oraz chat z doradcami podatkowymi, którzy odpowiedzą na pytania. Dodatkowo program ma wbudowanego wirtualnego asystenta AI, który na bieżąco podpowiada, jakich ulg możesz użyć i jakie załączniki dołączyć oraz sprawdza, czy wszystko poprawnie uzupełniłeś.
• Zaufanie i opinie: Program PITax od lat cieszy się bardzo dobrą opinią wśród użytkowników – jest uznawany za jedno z najwygodniejszych narzędzi do rozliczania PIT w Polsce. Użytkownicy chwalą jego intuicyjność i niezawodność, co potwierdzają oceny (np. średnia 5/5 w serwisie Google, na podstawie kilku tysięcy opinii). Dla osoby bez doświadczenia podatkowego skorzystanie z takiego programu może zdjąć wiele stresu z rozliczeń.

Podsumowując: rozliczenie PIT-36 online przy użyciu programu PITax (lub podobnego) jest bezpieczne, szybkie i dokładne. Wypełnienie deklaracji sprowadza się do odpowiedzi na proste pytania i przepisania kwot z dokumentów, a całą resztę – obliczenia, sprawdzenie i wysyłkę – program wykonuje za Ciebie. Oczywiście skorzystanie z programu jest opcjonalne; możesz też wypełnić PIT-36 samodzielnie, ale jeśli obawiasz się pomyłek, warto rozważyć tę pomocną opcję.

Rozliczając PIT-36, możesz pomniejszyć swój dochód lub podatek dzięki różnym ulgom podatkowym. Poniżej przedstawiamy najpopularniejsze ulgi i odliczenia obowiązujące w rozliczeniu za rok 2025. Dla przejrzystości podzielimy je na trzy kategorie:

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

• Ulgi odliczane od dochodu – zmniejszają Twój dochód podlegający opodatkowaniu (czyli podstawę opodatkowania). Odliczasz je przed obliczeniem podatku.
• Ulgi odliczane od podatku – zmniejszają bezpośrednio kwotę należnego podatku (czyli odejmujesz je już od wyliczonego podatku).
• Zwolnienia z podatku (tzw. PIT-0) – pozwalają w ogóle nie opodatkowywać pewnych przychodów do określonej kwoty, dzięki czemu zwiększają efektywnie kwotę wolną od podatku.

Ulgi odliczane od dochodu – przysługują przed obliczeniem podatku, czyli obniżają kwotę, od której liczony jest podatek. Najważniejsze z nich w rozliczeniu za 2025 r. to:

• Ulga rehabilitacyjna – dla osób z niepełnosprawnością lub ich opiekunów. Od dochodu można odliczyć wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne i związane z ułatwieniem funkcjonowania osób niepełnosprawnych (np. dojazdy na zabiegi, zakup sprzętu rehabilitacyjnego, leki – wiele z tych wydatków ma limity lub szczegółowe warunki). Ulga nie ma stałego limitu kwotowego – zależy od faktycznie poniesionych wydatków kwalifikowanych.
• Ulga internetowa – pozwala odliczyć wydatki za użytkowanie Internetu, maksymalnie 760 zł rocznie, i to tylko w dwóch kolejno następujących po sobie latach (czyli można z niej skorzystać najwyżej dwa razy w życiu podatnika, w dwóch następujących latach).
• Ulga termomodernizacyjna – dla właścicieli lub współwłaścicieli domów jednorodzinnych, którzy ponieśli wydatki na materiały i usługi związane z termomodernizacją domu (np. ocieplenie, wymiana pieca, instalacja fotowoltaiki). Limit odliczenia to aż 53 000 zł łącznie (nie rocznie, lecz na cały przedsięwzięcie dla jednego podatnika). Niewykorzystaną kwotę ulgi można przenosić na kolejne lata (do 6 lat).
• Darowizny – możesz odliczyć wartość darowizn przekazanych na określone cele, np. darowizny na organizacje pożytku publicznego (OPP), na cele kultu religijnego (np. na kościół) czy darowizny krwi (honorowe krwiodawstwo). Łączne odliczenie darowizn (OPP + kult religijny + krew) nie może przekroczyć 6% Twojego dochodu. Osobno można odliczyć darowizny na cele charytatywno-opiekuńcze kościoła (te akurat bez limitu 6%, jeśli spełnione są formalności).
• Składki społeczne ZUS – odliczasz w całości kwotę, którą zapłaciłeś w 2025 r. na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe). Dotyczy to np. składek odprowadzanych z Twojej pensji (są wykazane na PIT-11) – jeśli jednak miałeś tylko umowę o pracę, to te składki uwzględni już urząd przy obliczaniu Twojej kwoty wolnej. Natomiast przedsiębiorcy lub zleceniobiorcy odliczają sumę składek opłaconych samodzielnie (np. pełna składka ZUS przedsiębiorcy za każdy miesiąc). Składki społeczne odlicza się w PIT-36 w części F.
• IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego) – jeżeli wpłacałeś pieniądze na IKZE, możesz odliczyć te wpłaty od dochodu. Limit wpłat na IKZE w 2025 r. wynosił 10 407,60 zł dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej i 15 611,40 zł dla przedsiębiorców (limit rośnie co roku nieco). Wpłatę w całości (do limitu) odliczasz w PIT-36.
• Ulga na zabytki – ulga wprowadzona w ostatnich latach, pozwala odliczyć wydatki na remont, konserwację czy restaurację zabytkowego budynku (nieruchomości wpisanej do rejestru zabytków). Nie można już odliczać wydatków na zakup zabytku – jedynie na prace konserwatorskie, remontowe itp. Limit tej ulgi to również 50% wydatków, maksymalnie do wysokości dochodu.
• Ulga na terminal płatniczy – dla przedsiębiorców, którzy zainstalowali terminal płatniczy. Mogą odliczyć koszty związane z obsługą płatności bezgotówkowych (np. opłaty prowizyjne) do kwoty 1 000 zł (lub 2 500 zł, jeśli skorzystali również z ulgi na terminal w poprzednim roku).
• Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) – dla firm prowadzących działalność innowacyjną, badawczą lub rozwojową. Umożliwia odliczenie od dochodu części kosztów poniesionych na działalność B+R (tzw. kosztów kwalifikowanych, np. wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w projektach B+R, materiały, surowce, sprzęt wykorzystywany w badaniach). Wysokość odliczenia zależy od rodzaju kosztów i wielkości przedsiębiorstwa (od 100% do 200% kosztów kwalifikowanych).
• Ulga mieszkaniowa odsetkowa – dotyczy osób, które spłacają stary kredyt hipoteczny z lat 2002-2006 i nabyły prawo do tzw. ulgi odsetkowej (odliczanie od dochodu odsetek od kredytu mieszkaniowego). Jeśli kontynuujesz tę ulgę (która obecnie jest zamknięta dla nowych kredytów), odliczasz zapłacone odsetki od dochodu w PIT-36 na podstawie załącznika PIT/D.
• Składki na związki zawodowe – jeżeli opłacałeś składki członkowskie na związek zawodowy, możesz je odliczyć od dochodu do kwoty 840 zł rocznie (limit obowiązujący w 2025 r.). Warunkiem jest posiadanie dowodu wpłaty składek. Tę ulgę wprowadzono niedawno i od 2023 r. zwiększono limit (wcześniej było 500 zł, w 2025 już 840 zł).

Ulgi odliczane od podatku – te ulgi pomniejszają bezpośrednio kwotę podatku do zapłaty (czyli nawet jeśli nie miałeś dochodu – a więc podatku – to nie skorzystasz, bo nie ma od czego odliczyć). Główne ulgi podatkowe w PIT-36 to:

• Ulga prorodzinna (ulga na dzieci) – bardzo popularna ulga przysługująca rodzicom/opiekunom wychowującym dzieci. Polega na możliwości odliczenia od podatku określonych kwot za każde dziecko. Kwoty ulgi wynoszą rocznie: ok. 1112,04 zł na pierwsze dziecko (miesięcznie 92,67 zł), 1112,04 zł na drugie, 2000,04 zł na trzecie (166,67 zł mies.), 2700 zł na czwarte i każde kolejne (225 zł mies.). Uwaga: w przypadku jednego dziecka ulga przysługuje tylko jeśli dochód rodzica nie przekroczył 112 000 zł (gdy jest w związku małżeńskim) lub 150 000 zł (gdy jest samotnym rodzicem) – powyżej tych progów na jedno dziecko ulga nie przysługuje. Przy dwojgu i więcej dzieciach nie ma limitu dochodu. Ulga na dzieci może spowodować zwrot podatku nawet, jeśli zapłaciłeś mało zaliczek – niewykorzystaną część ulgi możesz otrzymać jako zwrot (do wysokości zapłaconych składek ZUS).
• Ulga abolicyjna – dotyczy osób uzyskujących dochody za granicą, które muszą je w Polsce rozliczyć metodą proporcjonalnego odliczenia. Ulga abolicyjna zmniejsza podatek od dochodów zagranicznych do wysokości różnicy między metodą proporcjonalnego a metodą wyłączenia z progresją. W praktyce pozwala zlikwidować albo znacząco zmniejszyć podwójne opodatkowanie zagranicznych zarobków. Maksymalna kwota odliczenia abolicyjnego wynosi 1360 zł rocznie (ale zwykle jest niższa, bo dotyczy specyficznych przypadków).
• Odliczenie podatku zapłaconego za granicą – jeżeli pracowałeś za granicą w kraju, z którym Polska ma umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidującą metodę proporcjonalnego odliczenia, to możesz odliczyć zagraniczny podatek od polskiego – maksymalnie jednak do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód zagraniczny. Innymi słowy, nie zapłacisz podwójnie, ale polski podatek może zostać pomniejszony tylko do zera (nie poniżej).

Całkowite zwolnienia z podatku (PIT-0) – to rozwiązania, które pozwalają w ogóle nie płacić podatku od pewnych dochodów do określonej kwoty. Są to tzw. ulgi „zerowy PIT” wprowadzone w ostatnich latach dla wybranych grup podatników:

• Ulga dla młodych (PIT 0 dla młodych) – zwolnienie z podatku dochodowego dla osób do 26. roku życia. Obejmuje przychody ze stosunku pracy, umów zlecenia i praktyk absolwenckich/studenckich do kwoty 85 528 zł rocznie. Oznacza to, że młoda osoba zarabiająca np. z umowy o pracę nie zapłaci PIT od wynagrodzenia, dopóki nie przekroczy rocznego limitu 85 528 zł (ponad ten limit nadwyżka jest opodatkowana normalnie). Ulga ta nie dotyczy jednak przychodów z działalności gospodarczej ani umów o dzieło – tylko wymienionych wyżej.
• Ulga dla rodzin 4+ – zwolnienie podatkowe dla rodziców (także samotnych) wychowujących co najmniej czworo dzieci. Każdy z rodziców korzystający z ulgi 4+ nie płaci PIT od dochodu do 85 528 zł rocznie. Jeśli oboje rodzice pracują, każde z nich ma własny limit 85 528 zł zwolnienia. Ulga obejmuje dochody z pracy, umów zlecenia, działalności gospodarczej opodatkowanej skalą lub liniowo, praw autorskich itp. – szeroki katalog źródeł.
• Ulga na powrót – zwolnienie dla osób, które przeniosły rezydencję podatkową z powrotem do Polski po co najmniej 3 latach pobytu za granicą. Przez kolejne 4 lata od powrotu takie osoby mogą korzystać ze zwolnienia z PIT do kwoty 85 528 zł rocznie. Ulga na powrót ma zachęcać emigrantów do powrotu – dotyczy dochodów z pracy, działalności itd., podobnie jak ulga 4+ (wyłączone są np. dochody z kapitałów).
• Ulga dla pracujących seniorów – zwolnienie dla osób, które osiągnęły wiek emerytalny, ale wciąż pracują i nie pobierają emerytury. Kobiety po 60 roku życia i mężczyźni po 65 roku życia, którzy zrezygnują z pobierania emerytury i nadal osiągają dochody z pracy (lub działalności gospodarczej opodatkowanej według skali/liniowo), również korzystają ze zwolnienia z PIT do 85 528 zł rocznie. Innymi słowy, państwo nagradza tych seniorów, którzy pozostaną aktywni zawodowo – ich zarobki do limitu są zwolnione z podatku (ale muszą zrzec się prawa do bieżącej emerytury w ZUS na ten okres).

Powyższe kwoty zwolnień (85 528 zł) w praktyce sprawiają, że wymienione osoby nie płacą podatku od sporej części swoich dochodów. Uwaga: Zwolnienia te nie oznaczają, że nie trzeba złożyć PIT. Wręcz przeciwnie – np. 20-latek na umowie o pracę do 26 lat musi nadal złożyć PIT-36 lub PIT-37 (w zależności od sytuacji), wykazując w nim przychód objęty ulgą dla młodych i zaznaczając zwolnienie. Podatek wyjdzie zero, ale rozliczenie złożyć trzeba. W formularzu PIT-36 jest specjalna część D przeznaczona na wykazanie przychodów zwolnionych od podatku (tam wpisujesz kwoty np. z ulgi dla młodych, ulgi 4+ itd.).

Których ulg nie można rozliczyć w PIT-36?

Warto wspomnieć, że nie wszystkie ulgi podatkowe są dostępne w PIT-36. Część ulg została zlikwidowana lub zmieniona w ostatnich latach, a pewne ulgi nie dotyczą dochodów rozliczanych skalą podatkową. Oto ważne ulgi niedostępne w zeznaniu PIT-36 za 2025 rok:

• Ulga dla młodych przy działalności gospodarczej – przychody z działalności gospodarczej osób do 26 lat nie są objęte zwolnieniem PIT-0. Ulga dla młodych dotyczy tylko dochodów ze stosunku pracy, umów zlecenia oraz praktyk/staży studenckich. Jeśli więc 24-latek prowadzi własną firmę, to dochód z tej firmy nie korzysta z ulgi dla młodych – musi zapłacić od niego podatek na zasadach ogólnych.
• Ulga dla klasy średniej – została całkowicie zlikwidowana z dniem 1 lipca 2022 r. (faktycznie nie obowiązuje już dla dochodów od 2022 roku). W związku z obniżeniem stawki podatkowej do 12% rząd wycofał ulgę dla klasy średniej, więc w PIT-36 za 2025 rok nie ma po niej śladu.
• Odliczenie składki zdrowotnej – dawniej (przed 2022 r.) większość podatników mogła odliczyć od podatku część zapłaconej składki zdrowotnej (7,75% podstawy wymiaru składki). Jednak w ramach reformy Polski Ład od 2022 r. zniosiono możliwość odliczania składki zdrowotnej przy opodatkowaniu według skali. To znaczy, że w PIT-36 nie odliczysz już NIC z tytułu składek na NFZ – ani od podatku, ani od dochodu. (Wyjątki dotyczą tylko przedsiębiorców na liniówce lub ryczałcie – ale Ci i tak nie rozliczają się na PIT-36).

Na szczęście w zamian podniesiono kwotę wolną od podatku do 30 tys. zł, więc mimo braku odliczenia składki zdrowotnej wielu podatników i tak płaci mniej podatku niż przed zmianami.

Przykład (ulga prorodzinna): Podatnik w 2025 roku prowadził jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową i jednocześnie samotnie wychowywał trójkę dzieci. W zeznaniu PIT-36 za 2025 rok skorzystał z ulgi na dzieci na całą trójkę. Łącznie odliczył od podatku ponad 4 500 zł (3 × 1112,04 zł + dodatkowe kwoty na kolejne dzieci), co znacząco zmniejszyło podatek do zapłaty – okazało się, że ma nadpłatę i urząd szybko zwrócił mu pieniądze na konto. Jak widać, ulgi mogą nie tylko obniżyć podatek do zera, ale wręcz wygenerować zwrot, jeśli wcześniejsze zaliczki były wyższe niż należny podatek po odliczeniach.

Wersja formularza: W rozliczeniu za 2025 rok (składanym w 2026) obowiązuje formularz PIT-36 w wersji 31 – oznaczony jako PIT-36(31). Wzór tego formularza został określony w rozporządzeniu Ministra Finansów i jest dostosowany do przepisów podatkowych obowiązujących dla dochodów 2025 r. Aktualny druk PIT-36(31) możesz pobrać w formacie PDF ze strony Ministerstwa Finansów (e-Deklaracje) lub np. ze strony PITax. Na stronie tej znajdziesz też inne formularze PIT (PIT-37, PIT-28, PIT-39 itd.), archiwalne wersje druków oraz potrzebne załączniki. Formularz można wydrukować i wypełnić ręcznie albo wczytać w programie do PIT i wypełnić elektronicznie.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Budowa formularza PIT-36: Deklaracja PIT-36 składa się z kilku części oznaczonych literami (A, B, C…), w których podajemy różne informacje wymagane do rozliczenia. Znajomość układu formularza ułatwia jego wypełnienie, więc pokrótce omówmy, co zawiera każda część:

• Część A: „Miejsce i cel składania zeznania” – tutaj określasz, do którego urzędu skarbowego kierujesz deklarację oraz czy jest to złożenie zeznania czy korekta. W praktyce wpisujesz nazwę i adres swojego urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania na koniec 2025 r., a także zaznaczasz odpowiedni kwadracik, czy to zeznanie roczne, czy korekta. Np. zaznaczasz kwadrat „Złożenie zeznania” jeśli składasz po raz pierwszy, albo „Korekta zeznania” jeśli poprawiasz wcześniej złożony PIT.
• Część B: „Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania podatnika (i małżonka)” – w tej sekcji wpisujesz swoje podstawowe dane: PESEL lub NIP, imię, nazwisko, datę urodzenia oraz adres zamieszkania. Jeśli rozliczasz się wspólnie z małżonkiem, musisz podać również dane małżonka (on/ona nie składa wtedy osobnego PIT-37 czy PIT-36, tylko wszystko jest w jednym formularzu).
• Część C: „Informacje dodatkowe” – tu zaznacza się różne specyficzne informacje dotyczące np. prowadzenia działalności gospodarczej. Dla większości osób nieprowadzących firmy wiele rubryk w części C będzie nieaktywnych. Np. w części C podaje się, czy sporządzono spis z natury, czy rozliczasz się jako osoba samotnie wychowująca dziecko, czy korzystasz z kredytu podatkowego, itp.. Trzeba uważnie przeczytać opisy przy polach i zaznaczyć te, które Ciebie dotyczą.
• Część D: „Przychody zwolnione od podatku (art. 21 ust. 1 pkt 148, 152, 153 i 154 ustawy)” – to właśnie miejsce na wykazanie wcześniej omawianych zwolnionych przychodów PIT-0: dla młodych, dla rodzin 4+, na powrót i dla seniorów. Jeśli korzystasz z tych zwolnień, zaznaczasz odpowiednie pozycje i wpisujesz kwoty przychodów objętych zwolnieniem. Np. jest pozycja 67 – „Przychód zwolniony osiągnięty z tytułu ulgi dla młodych” i tam młoda osoba wpisze sumę przychodów z umowy o pracę do 26 r.ż. (do 85 528 zł). Część D pozwala urzędowi wiedzieć, jaka część Twoich przychodów była zwolniona od podatku i z jakiego tytułu.
• Część E: „Dochody / straty ze źródeł przychodów” – to bardzo ważna, obszerna sekcja, w której wykazujesz wszystkie opodatkowane przychody, koszty ich uzyskania, dochody oraz pobrane zaliczki za siebie i ewentualnie małżonka. Część E ma wiele wierszy odpowiadających różnym źródłom dochodu. Na przykład: działalność gospodarcza, najem lub dzierżawa, emerytury/renty zagraniczne, działalność wykonywana osobiście itp. Osobno wykazuje się dochody podatnika i małżonka. Dla każdego źródła podajesz sumę przychodów, koszty, a program/urząd obliczy stąd dochód (lub stratę). Na końcu części E jest podsumowanie – suma wszystkich dochodów podatnika (i analogicznie małżonka). Przykładowo, pozycja 87 w PIT-36 to „Przychód z działalności gospodarczej”, a pozycja 131 to „Razem przychody podatnika”. Część E jest kluczowa – tu wykazujesz to, co zarobiłeś.
• Część F: „Odliczenia od dochodu” – w tej części wpisujesz składki na ubezpieczenia społeczne ZUS do odliczenia oraz ewentualnie straty z lat ubiegłych. Sumę swoich zapłaconych składek ZUS (emerytalnej, rentowej, chorobowej i wypadkowej) wpisujesz w odpowiednią pozycję – np. pozycja 200 to suma składek na ubezpieczenia społeczne podatnika. Odliczenia te pomniejszają Twój dochód.
• Część G: „Dalsze odliczenia od dochodu” – tu kontynuowane są ulgi od dochodu, ale te które wymagają wypełnienia dodatkowego załącznika PIT/O (o czym niżej). Część G zbiera kwoty zsumowane z załącznika PIT/O – czyli np. łączną kwotę odliczanych darowizn, ulg rehabilitacyjnych, internetowych itd. Np. pozycja 112 w PIT-36 to „Darowizny” i kwotę tam wpisaną obliczysz wcześniej w załączniku PIT/O.
• Część H: (Może Cię zdziwić, ale w PIT-36 nie ma części H – litera H jest pominięta w oznaczeniach sekcji, prawdopodobnie aby uniknąć pomyłek z podobnie wyglądającą literą; formularz przechodzi od G od razu do I).
• Część I: „Obliczenie podatku” – tutaj dokonuje się właściwego wyliczenia podatku. Wpisuje się m.in. podstawę obliczenia podatku po odliczeniach (czyli dochód po odjęciu ulg od dochodu) – to np. pozycja 140. Następnie obliczasz od tej podstawy podatek według skali – i to jest pozycja 142 (podatek przed ulgami podatkowymi). Dalej w części I możesz odjąć ewentualnie kwotę wolną (jeśli nie była uwzględniona – ale w zeznaniu rocznym zwykle już nie wpisujesz kwoty wolnej, bo to urząd ją uwzględnia przy naliczaniu podatku według skali).
• Część J: „Odliczenia od podatku” – w tej sekcji wykazujesz ulgi od podatku, np. wspomnianą ulgę prorodzinną na dzieci czy ulgę abolicyjną. Sumy tych ulg (wyliczone ewentualnie w załączniku PIT/O) wpisujesz tutaj, każdą w odpowiedniej rubryce. Np. pozycja 192 to „Kwota ulgi na dzieci” (sumaryczna, jeśli masz więcej dzieci). Po wprowadzeniu wszystkich ulg od podatku obliczasz, ile wynosi Twój podatek należny po odliczeniach.
• Część K: „Podatek należny” – to właściwie pojedyncza pozycja, w której wpisujesz końcową kwotę podatku do zapłaty po uwzględnieniu wszystkich ulg. W praktyce, jeśli Twoje ulgi od podatku przewyższyły podatek, to w pozycji „podatek należny” i tak wpisujesz 0 – nie może być wartości ujemnej.
• Część L: „Zaliczki pobrane przez płatników (lub wpłacone samodzielnie) w ciągu roku” – ta część służy do wpisania sumy zapłaconych już w trakcie roku zaliczek. Osobno wykazuje się zaliczki pobrane przez płatników (z PIT-11 itd.), osobno te wpłacone samemu (np. z działalności). Sumaryczna pozycja 210 to „Suma zaliczek pobranych przez płatników”, a obok jest pozycja na sumę zaliczek wpłaconych samodzielnie. Zsumowane zaliczki przenoszą się później do części N.
• Część M: (Analogicznie jak z H – w standardowym PIT-36 nie ma odrębnej części M, ostatnie sekcje są oznaczone jako N oraz dalsze bloki bez liter).
• Część N: „Kwota do zapłaty / nadpłata” – tutaj następuje ostateczne rozliczenie. Obliczasz różnicę między podatkiem należnym (z części K) a sumą zaliczek (część L). Jeśli podatek należny przewyższa zaliczki – wykazujesz kwotę do zapłaty. Jeśli zaliczki są wyższe – wykazujesz nadpłatę. W formularzu są odrębne pozycje na te dwie sytuacje: „Należna dopłata” albo „Nadpłata”. Wypełniasz tylko tę, która dotyczy Twojego przypadku (druga zostaje pusta). To ważne miejsce, bo pokazuje finalny rezultat rozliczenia – czy musisz dopłacić, czy dostaniesz zwrot.
• Część O i dalsze: Po części N formularz zawiera jeszcze bloki na dodatkowe informacje i oświadczenia. W szczególności jest sekcja dotycząca przekazania 1,5% podatku na rzecz wybranej Organizacji Pożytku Publicznego (OPP) – tu wpisujesz KRS organizacji i obliczoną kwotę 1,5% podatku, jeśli chcesz przekazać. Następnie oświadczasz, czy chcesz, aby Twój 1,5% poszedł np. na konkretne cele statutowe OPP (to można zaznaczyć i wpisać cel szczegółowy). Dalej jest miejsce na informację, czy dołączasz załączniki (zaznaczasz odpowiednie kratki przy PIT/O, PIT/B itd., jeśli je składasz). Na samym końcu znajdują się podpisy – Twój (podatnika) i ewentualnie małżonka. Bez podpisu papierowe zeznanie jest nieważne, więc pamiętaj o tym!

Jak widać, formularz PIT-36 jest rozbudowany, ale większość sekcji wypełniasz tylko, jeśli Cię dotyczą. Np. osoba na działalności gospodarczej wypełni część E (wiersz działalność) i załącznik PIT/B, ale np. część D o przychodach zwolnionych może ją nie dotyczyć (jeśli nie jest młodym do 26 ani 4+ itd.). Ważne jest, by czytać objaśnienia do pól i wypełniać tylko te rubryki, które są wymagane. Jeśli korzystasz z programu, większość z powyższych rzeczy dzieje się w tle – program sam wpisuje kwoty do odpowiednich pól.

Załączniki do PIT-36

Wspominaliśmy kilka razy o załącznikach – są to dodatkowe formularze, które składa się razem z PIT-36, gdy potrzebne jest podanie szczegółowych informacji. Nie każdy musi mieć załączniki, ale jeśli np. masz działalność gospodarczą czy ulgi, to prawdopodobnie będą one wymagane. Oto najważniejsze załączniki do PIT-36 i kiedy trzeba je dołączyć:

• PIT/B – załącznik przychody/dochody z działalności gospodarczej. Obowiązkowy dla każdego, kto w PIT-36 wykazuje dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych. W PIT/B wykazujesz m.in. roczne przychody, koszty, dochód lub stratę z firmy oraz należne zaliczki z działalności.
• PIT/O – załącznik odliczeń od dochodu i od podatku. Powinni go złożyć wszyscy, którzy korzystają z ulg takich jak ulga na dzieci, ulga internetowa, ulga rehabilitacyjna, odliczenie darowizn, ulga termomodernizacyjna itp.. W PIT/O wyszczególnia się kwoty poszczególnych ulg (np. ile darowizn na OPP, ile na kościół, ile ulgi na internet, ile ulgi prorodzinnej na każde dziecko itp.). Sumy z PIT/O przenosi się potem do części F, G, J PIT-36.
• PIT/ZG – załącznik do rozliczenia dochodów zagranicznych. Wymagany, jeśli uzyskałeś jakiekolwiek dochody za granicą i musisz je wykazać w PIT-36. W PIT/ZG wpisujesz kraj uzyskania dochodu, rodzaj dochodu, kwotę przychodu, zapłacony podatek za granicą i obliczony podatek według polskich zasad – te informacje służą do obliczenia, ile podatku w Polsce się należy po odliczeniu tego zapłaconego za granicą.
• PIT/BR – załącznik ulgi badawczo-rozwojowej. Składasz go, jeśli korzystasz z ulgi B+R (odliczasz koszty prac badawczo-rozwojowych). W PIT/BR wykazujesz szczegółowo jakie koszty kwalifikowane poniosłeś (np. wynagrodzenia, materiały, odpisy amortyzacyjne maszyn) i ile z nich odliczasz.
• PIT/D – załącznik dotyczący ulgi mieszkaniowej odsetkowej. Jeśli kontynuujesz odliczanie odsetek od kredytu mieszkaniowego (z lat 2002–2006), to w PIT/D podajesz m.in. kwotę odsetek zapłaconych w 2025 r. i wyliczasz kwotę przysługującego odliczenia. Ten załącznik jest już rzadziej spotykany, bo ulga jest wygaszana, ale jeśli masz prawo – dołączasz go.
• PIT/2K – specjalny formularz związany z ulgą odsetkową. Składało się go jednorazowo przy rozpoczęciu korzystania z ulgi odsetkowej, zawierał oświadczenie o wysokości kredytu itp. Jeżeli kiedyś złożyłeś PIT/2K, to nie składasz go ponownie. Obecnie dotyczy tylko tych, którzy dawno temu zaczęli odliczać odsetki.
• PIT/DS – załącznik dla osób rozliczających działy specjalne produkcji rolnej na zasadach norm szacunkowych. Jeśli prowadzisz działy specjalne (np. hodowla drobiu powyżej określonej skali, pasieka powyżej 80 uli itp.) i rozliczasz je na podstawie norm, to wyniki przenosisz z książki przychodów do PIT/DS. Ten załącznik dotyczy wąskiej grupy rolników przedsiębiorców.
• PIT/IP – załącznik związany z ulgą IP Box (Innovation Box). Składają go osoby, które uzyskały dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (np. patentów, autorskich programów komputerowych) i chcą opodatkować je preferencyjną 5% stawką. W PIT/IP wykazuje się szczegółowo te dochody i kalkuluje kwotę ulgi IP Box.
• SSE-R (lub PIT/SE) – załącznik dla podatników, którzy uzyskali dochody zwolnione w ramach Specjalnej Strefy Ekonomicznej (na podstawie zezwolenia strefowego). Jeśli prowadzisz firmę w SSE i korzystasz ze zwolnienia z podatku dla dochodu strefowego, to w SSE-R podajesz szczegóły tych dochodów. Ten załącznik jest rzadko spotykany u osób fizycznych, częściej w firmach.
• PIT/M – załącznik do wykazania dochodów małoletnich dzieci doliczanych do dochodów rodzica. Jeśli np. doliczasz do swojego PIT-36 dochód dziecka z renty rodzinnej albo z odsetek bankowych (bo dziecko jest małoletnie, a Ty zarządzasz jego majątkiem), to w PIT/M podajesz imię dziecka, jego PESEL oraz kwotę dochodu doliczonego.
• PIT/Z – załącznik dotyczy tzw. kredytu podatkowego. Składają go przedsiębiorcy, którzy w poprzednim roku (2024) korzystali ze zwolnienia z podatku w pierwszym roku działalności (kredytu podatkowego). W PIT/Z wykazuje się dochody zwolnione w ramach kredytu i parę dodatkowych informacji.
• PIT/MIT – nowy załącznik dotyczący minimalnego podatku od budynków. Jeśli jesteś właścicielem (osobą fizyczną) budynków komercyjnych o dużej wartości i musiałeś płacić minimalny podatek (tzw. podatek od przychodów z budynków), to w PIT/MIT deklarujesz szczegóły (wartość budynków, kwotę podatku). To sytuacja dość rzadka u osób fizycznych, raczej u firm posiadających centra handlowe, biurowce.
• PIT/PM – załącznik związany z “exit tax” – podatkiem od niezrealizowanych zysków. Dotyczy osób, które przeniosły za granicę składniki swojego majątku (np. przeniosły rezydencję z Polski i zabrały majątek, albo przeniosły np. przedsiębiorstwo za granicę). W PIT/PM deklaruje się wartość przeniesionego majątku. Ten załącznik pojawia się bardzo rzadko.
• PIT/NZI – kolejny załącznik powiązany z tematyką exit tax. Składają go podatnicy, którzy np. mieli obowiązek wykazać w kosztach podatkowych wartość majątku ustaloną w innym państwie UE dla potrzeb podatku od niezrealizowanych zysków. Innymi słowy, to bardzo specyficzny załącznik dotyczący konsekwencji exit tax w innych krajach.

Jak widać, załączników jest sporo, ale przeciętny podatnik korzysta najwyżej z 2–3 z nich. Najczęściej spotykane to PIT/O (ulgi) i PIT/B (działalność gospodarcza) oraz ewentualnie PIT/ZG (dochody zagraniczne). Bardzo ważne: jeśli jakaś część Twojego rozliczenia wymaga załącznika, koniecznie go dołącz. Brak obowiązkowego załącznika będzie traktowany jak brak części zeznania – urząd wtedy wezwie Cię do uzupełnienia (co opóźni rozliczenie), a w skrajnym przypadku może uznać zeznanie za wadliwe. Na szczęście programy do PIT same zaznaczają i dołączają potrzebne załączniki na podstawie wpisanych danych. Jeśli wypełniasz papierowo, pamiętaj aby w pierwszej części formularza PIT-36 zaznaczyć, które załączniki dołączasz (są checkboxy obok każdego rodzaju załącznika).

Przepisy podatkowe ulegają częstym zmianom. Rozliczenie za 2025 rok składane w 2026 r. uwzględnia zarówno reformy wprowadzone wcześniej (np. w 2022 r. przez Polski Ład), jak i najnowsze zmiany obowiązujące od 2025 roku. Poniżej wypunktujemy kilka istotnych zmian i aktualności, o których warto pamiętać wypełniając PIT-36 za 2025:

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

• Podwyższony limit odliczenia składek związkowych: Od 2023 r. wzrósł limit ulgi na związki zawodowe – w rozliczeniu za 2025 r. możesz odliczyć do 840 zł rocznie opłaconych składek członkowskich (wcześniej limit był niższy). Zmiana ta wynika z nowelizacji przepisów i ma zastosowanie pierwszy raz w 2026 roku (za 2025).
• Ulga termomodernizacyjna – doprecyzowanie przepisów: Wprowadzono bardziej precyzyjne wymogi co do dokumentowania wydatków na termomodernizację. Chodziło o to, by ułatwić podatnikom bezpieczne korzystanie z ulgi i uniknąć sporów z urzędem. Od 2025 roku jednoznacznie określono, jakie faktury i za jakie prace uprawniają do ulgi, co minimalizuje ryzyko zakwestionowania odliczenia. Jeśli korzystasz z tej ulgi, upewnij się, że masz faktury imienne na materiały/usługi i że prace mieszczą się w katalogu termomodernizacyjnych.
• Składka zdrowotna nadal nieodliczalna: Przypominamy, że od 2022 r. osoby rozliczające się skalą podatkową nie mogą odliczyć składki zdrowotnej. Ten stan rzeczy obowiązuje również w rozliczeniu za 2025 – żadna część składki na NFZ nie podlega odliczeniu ani od podatku, ani od dochodu. Jest to kontynuacja reformy z Polskiego Ładu.
• Ulga dla rodzin 4+ wciąż obowiązuje: Wprowadzona w 2022 r. ulga dla osób wychowujących co najmniej czworo dzieci (PIT-0 dla rodzin 4+) jest oczywiście dostępna także w rozliczeniu za 2025 r. – pozwala rodzicom nie płacić podatku od dochodu do 85 528 zł rocznie (na osobę). Pamiętaj, by wykazać dochody objęte zwolnieniem w części D PIT-36.
• Niższa stawka podatku 12% i brak ulgi dla klasy średniej: Od lipca 2022 r. obniżono pierwszą stawkę PIT z 17% do 12% i jednocześnie zlikwidowano tzw. ulgę dla klasy średniej. Te zmiany obowiązują również dla dochodów z 2025 r. – cały rok 2025 jest już opodatkowany według stawki 12% (do 120 tys. zł dochodu) i 32% powyżej. Nie ma ulgi dla klasy średniej, więc jej nie uwzględniamy (została zastąpiona niższą stawką).
• Kwota wolna 30 000 zł: Choć to nie nowość w 2025 (obowiązuje od 2022), przypominamy, że kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł rocznie. Jest ona uwzględniana poprzez kwotę zmniejszającą podatek 3600 zł (która jest rozliczana w zaliczkach w ciągu roku). W zeznaniu rocznym nie wpisujemy kwoty wolnej bezpośrednio – jest „wbudowana” w podatek należny do wysokości pierwszego progu.
• Pozostałe ulgi bez zmian: Większość ulg (prorodzinna, internetowa, rehabilitacyjna itd.) funkcjonuje w 2025 r. na podobnych zasadach jak w 2024. Nastąpiła waloryzacja niektórych limitów (np. jak wspomniane składki związkowe), ale zasady korzystania pozostały takie same.

Reasumując, rozliczenie PIT-36 za 2025 rok przebiega według zasad w dużej mierze ustabilizowanych po zmianach z 2022 r. (Polski Ład). Najbardziej odczuwalna zmiana wciąż to obniżona stawka 12% i brak ulgi dla klasy średniej – dzięki czemu wielu podatników płaci niższy podatek. Nowości są raczej drobne (wyższe limity, doprecyzowania ulg). Zawsze jednak warto śledzić aktualności lub korzystać z programów, które uwzględniają te zmiany automatycznie.

• Co to jest PIT-36? – PIT-36 to roczny formularz podatkowy (zeznanie PIT) przeznaczony dla osób fizycznych, które uzyskiwały dochody opodatkowane według skali podatkowej i musiały samodzielnie opłacać w ciągu roku zaliczki na podatek. Innymi słowy, dotyczy to sytuacji, gdy nie wszystkie Twoje dochody były rozliczone przez płatników (np. miałeś dochody z własnej firmy, z najmu, z pracy za granicą itp.). PIT-36 jest składany w następnym roku po roku podatkowym – za 2025 rok składasz go w 2026.
• Kto musi wypełnić PIT-36? – Każdy, kto w danym roku osiągnął dochody wymagające samodzielnego rozliczenia z urzędem skarbowym. W praktyce są to m.in. przedsiębiorcy (na skali podatkowej), osoby osiągające dochody za granicą, osoby uzyskujące prywatnie przychody z najmu lub działalności nierejestrowanej, rodzice doliczający dochód małoletniego dziecka do swojego PIT, osoby które sprzedały majątek przed upływem pół roku i muszą zapłacić podatek od zysku, a także podatnicy korzystający z ulg typu kredyt podatkowy. Ogólna zasada: jeśli choć część Twojego dochodu nie została rozliczona przez pracodawcę/płatnika – powinieneś złożyć PIT-36.
• Jaka jest różnica między PIT-36 a PIT-37? – PIT-36 wypełniają osoby, które miały dochody opodatkowane skalą i musiały samodzielnie opłacać od nich zaliczki (np. z własnej działalności, z najmu prywatnego, z pracy za granicą). PIT-37 jest przeznaczony tylko dla tych podatników, których wszystkie dochody zostały w całości rozliczone przez płatników (np. pracodawców, ZUS). Przykład: jeśli ktoś pracował wyłącznie na umowie o pracę w Polsce – wybiera PIT-37. Jeśli ktoś prowadził biznes albo zarabiał dodatkowo na umowach, z których pracodawca nie pobierał podatku – musi wybrać PIT-36. Oba formularze różnią się więc zakresem dochodów: PIT-37 jest „łatwiejszy”, bo dotyczy sytuacji, gdzie podatnik nic sam nie dopłacał w trakcie roku.
• Gdzie w PIT-36 wpisać sprzedaż samochodu? – Dochód ze sprzedaży samochodu (lub innej rzeczy ruchomej, np. motocykla, sprzętu RTV) przed upływem 6 miesięcy od jego zakupu należy wykazać w PIT-36 w części D – tej dotyczącej przychodów zwolnionych i innych szczególnych. W praktyce jest tam sekcja „odpłatne zbycie rzeczy”. Trzeba wpisać: przychód ze sprzedaży (czyli cenę, za jaką sprzedałeś), koszt nabycia (czyli ile zapłaciłeś kupując ten przedmiot) oraz wyliczyć dochód (przychód minus koszt, jeśli wyszedł dodatni). Dochód ten podlega opodatkowaniu 12%/32% i zwiększa Twój łączny dochód wykazywany w PIT-36. Jeśli sprzedałeś samochód po upływie 6 miesięcy – w ogóle nie wykazujesz tego w PIT, bo taka sprzedaż jest zwolniona z podatku (nie generuje obowiązku podatkowego).
• Czy sprzedaż auta trzeba zgłosić w urzędzie skarbowym? – To zależy od tego, ile czasu minęło od zakupu do sprzedaży. Jeśli sprzedałeś samochód w ciągu 6 miesięcy od dnia jego zakupu, to tak – musisz zgłosić i rozliczyć tę sprzedaż w zeznaniu rocznym (PIT-36). Taka transakcja traktowana jest jako prywatne odpłatne zbycie rzeczy przed upływem pół roku i podlega opodatkowaniu (chyba że wykazała stratę, wtedy podatku nie ma, ale i tak trzeba ująć to w zeznaniu). Natomiast jeżeli odczekałeś ponad 6 miesięcy od zakupu auta, to jego sprzedaż jest zwolniona z podatku dochodowego – wówczas nie musisz wykazywać jej w PIT ani informować o tym urzędu. Pół roku liczy się od końca miesiąca, w którym nastąpił zakup; po przekroczeniu tego terminu możesz sprzedać rzecz bez podatku.

Zapoznając się z powyższym przewodnikiem, powinieneś już mieć pełny obraz, co to jest PIT-36, kogo dotyczy i jak się za niego zabrać. Mimo że temat podatków bywa skomplikowany, staraliśmy się przedstawić wszystkie informacje prostym językiem, krok po kroku. Pamiętaj, aby zawsze sprawdzić aktualność druków i przepisów (zwłaszcza ulg) przed wypełnieniem zeznania – ale na szczęście zasadnicze kwestie (kto składa PIT-36, terminy, podstawowe ulgi) nie zmieniają się co roku diametralnie. Gdy wypełnisz już swój PIT-36, pozostanie Ci wysłać go lub zanieść do urzędu i… spokojnie czekać na ewentualny zwrot albo cieszyć się spełnionym obowiązkiem wobec fiskusa. Powodzenia w rozliczeniach!

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-36 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Przekaż 1,5% podatku i pomóż walczyć z depresją

Twój 1,5% podatku może realnie pomóc! Wspierając nasze stowarzyszenie, pomagasz osobom zmagającym się z depresją. Dowiedz się więcej o naszej działalności i misji: Pomoc na rzecz walki z depresją.

Zacznij teraz – Rozlicz PIT-11 bez stresu!

Nie czekaj na ostatnią chwilę – wybierz prostotę i bezpieczeństwo dzięki PITax. Kliknij poniżej, aby rozpocząć rozliczenie:

Rozlicz PIT-11 teraz!