PIT-28 to formularz rocznego zeznania podatkowego przeznaczony dla osób, które rozliczają podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałt oznacza, że cały osiągnięty przychód jest opodatkowany według z góry ustalonej stawki, bez pomniejszania o koszty uzyskania tego przychodu. Formularz PIT-28 za rok 2025 należy złożyć i rozliczyć w 2026 roku – terminowo między 15 lutego a 30 kwietnia 2026. Obowiązek wypełnienia PIT-28 dotyczy osób fizycznych, które wybrały ryczałt jako formę opodatkowania swojego dochodu. Do tej grupy należą głównie przedsiębiorcy (działalność gospodarcza) na ryczałcie, wspólnicy spółek osobowych (cywilnych i jawnych) opodatkowanych ryczałtem oraz osoby osiągające przychody z prywatnego najmu nieruchomości.

Formularz PIT-28 można złożyć zarówno elektronicznie, jak i papierowo. Najwygodniej zrobić to online – np. za pomocą programu PITax: Twoje Rozliczenie PIT lub przez e-Urząd Skarbowy – co pozwala szybko uzyskać urzędowe potwierdzenie odbioru (UPO). Istnieje również możliwość złożenia deklaracji tradycyjnie, na papierze, wysyłając wypełniony druk listem poleconym lub dostarczając go osobiście do właściwego urzędu skarbowego. W dalszej części tego poradnika wyjaśniamy wszystkie najważniejsze zagadnienia dotyczące PIT-28: kto i kiedy musi go złożyć, jakie obowiązują terminy, z jakich ulg można skorzystać, jak poprawnie wypełnić druk, w jaki sposób złożyć deklarację (także z użyciem programu PITax) oraz jakie są różnice między PIT-28 a innymi deklaracjami. Na końcu znajdziesz też odpowiedzi na często zadawane pytania związane z PIT-28.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Co to jest PIT-28?

PIT-28 jest rocznym zeznaniem podatkowym przeznaczonym dla podatników rozliczających się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, czyli uproszczonej formy opodatkowania przychodów. W ryczałcie płacisz podatek według określonej ustawowo stawki procentowej od całego przychodu, bez pomniejszania go o koszty uzyskania przychodu (czyli wydatki poniesione, by ten przychód osiągnąć). Stawki ryczałtu są zróżnicowane w zależności od rodzaju działalności lub źródła przychodu (np. 8,5% dla większości najmu prywatnego, inne stawki dla różnych branż działalności gospodarczej).

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Mimo że ryczałt nie pozwala odliczać kosztów, podatnik korzystający z PIT-28 może uwzględnić niektóre ulgi i odliczenia. W rozliczeniu można odjąć od przychodu m.in. zapłacone składki ZUS, część składki zdrowotnej oraz wydatki objęte ulgami takimi jak np. ulga termomodernizacyjna (na ocieplenie domu). Dzięki temu, choć podatek liczony jest od pełnego przychodu, można legalnie obniżyć podstawę opodatkowania poprzez te odliczenia.

Kto składa PIT-28? Kogo dotyczy rozliczenie ryczałtem?

Deklarację PIT-28 składają wyłącznie osoby objęte opodatkowaniem ryczałtowym, czyli te, które wybrały ryczałt jako formę rozliczania swoich przychodów. Do najważniejszych przypadków należą:

• Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jako formę opodatkowania swojej firmy. Dotyczy to różnych branż, o ile spełniają warunki ryczałtu.
• Wspólnicy spółek cywilnych lub spółek jawnych osób fizycznych, jeżeli taka spółka opodatkowana jest ryczałtem. Uwaga: każdy wspólnik osobno składa własny PIT-28, wykazując w nim przypadającą na niego część przychodów spółki.
• Osoby fizyczne uzyskujące przychody z prywatnego najmu, dzierżawy lub podnajmu (np. wynajem mieszkania) – o ile wybrały ryczałt jako formę rozliczania tych przychodów. Od 2023 roku ryczałt jest obowiązkowy dla prywatnego najmu – przychody z najmu mieszkań muszą być rozliczane tą formą.
• Przedsiębiorstwa w spadku – jeśli zmarły przedsiębiorca opodatkowany był ryczałtem, kontynuujący działalność przedsiębiorstwo w spadku składa za okres od otwarcia spadku do końca roku formularz PIT-28S (wersja PIT-28 dla przedsiębiorstwa w spadku).

PIT-28 dotyczy wyłącznie osób rozliczających przychody objęte ryczałtem. Jeżeli osiągasz przychody także z innych źródeł opodatkowanych na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) albo podatkiem liniowym, to rozliczasz je oddzielnie na innych formularzach (o czym poniżej). Sam PIT-28 nie obejmuje dochodów np. z pracy na etacie czy z umów zlecenia – do tego służą inne deklaracje.

PIT-28 a PIT-37 – różnice i zależność

Często pojawia się pytanie o zależność między PIT-28 a popularnym PIT-37. W rzeczywistości są to odrębne deklaracje podatkowe dotyczące innych rodzajów dochodów, ale jedna osoba może być zobowiązana złożyć oba formularze, jeśli osiąga różne rodzaje przychodów. Główne różnice wyglądają następująco:

• PIT-28 służy do rozliczenia przychodów opodatkowanych ryczałtem, np. z działalności gospodarczej na ryczałcie lub najmu prywatnego. Nie uwzględnia się tu kosztów uzyskania przychodu ani kwoty wolnej od podatku – podatek liczony jest od pełnej kwoty przychodu według odpowiedniej stawki.
• PIT-37 dotyczy dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych (według skali podatkowej), typowych dla pracowników etatowych, zleceniobiorców, emerytów i rencistów. W PIT-37 uwzględnia się koszty uzyskania przychodu (np. z tytułu dojazdów do pracy) oraz przysługuje kwota wolna od podatku (co powoduje, że od części dochodu nie płaci się podatku).

Jeżeli ktoś w 2025 roku osiągał jednocześnie przychody z działalności objętej ryczałtem (np. wynajem mieszkania) oraz dochody z pracy na etacie, to w 2026 roku musi złożyć dwie deklaracje: PIT-28 (dla części ryczałtowej) oraz PIT-37 (dla dochodów z pracy) – jedna nie zastępuje drugiej. Formularze te składa się niezależnie od siebie.

Kiedy zamiast PIT-28 wybrać PIT-36, PIT-36L, PIT-38 lub PIT-39?

PIT-28 nie jest właściwym formularzem we wszystkich przypadkach – dotyczy tylko przychodów rozliczanych ryczałtem. Jeśli Twoja forma opodatkowania lub źródło dochodu jest inne, należy sięgnąć po odpowiedni formularz podatkowy. Oto najczęstsze sytuacje, gdy zamiast PIT-28 trzeba wybrać inną deklarację:

• PIT-36 – gdy prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych (skala podatkowa), czyli według stawki 12% i 32% zależnej od dochodu. Wówczas roczne zeznanie składasz na formularzu PIT-36, a nie PIT-28.
• PIT-36L – jeśli rozliczasz działalność gospodarczą podatkiem liniowym 19% (stała stawka niezależna od wysokości dochodu). Podatek liniowy wymaga złożenia zeznania PIT-36L.
• PIT-38 – gdy w roku podatkowym osiągnąłeś dochody z kapitałów pieniężnych, głównie ze sprzedaży papierów wartościowych (np. akcji, obligacji) lub udziałów w spółkach. Takie dochody rozlicza się osobno w PIT-38.
• PIT-39 – w przypadku sprzedaży nieruchomości (np. mieszkania, domu, działki) przed upływem 5 lat od nabycia. Tego typu dochód (z odpłatnego zbycia nieruchomości) nie podlega ryczałtowi, lecz rozliczeniu w PIT-39.

Krótko mówiąc, formularz PIT-28 wybieramy tylko wtedy, gdy spełnione są warunki opodatkowania ryczałtem. W innych sytuacjach obowiązują dedykowane deklaracje podatkowe dostosowane do specyfiki danego dochodu.

Szczególne sytuacje przy rozliczeniu PIT-28

Rozliczając ryczałt na PIT-28 warto pamiętać o kilku szczególnych zasadach:

• Brak kosztów uzyskania przychodu – w ryczałcie, jak już wspomniano, nie ma możliwości odliczenia kosztów. W całym rozliczeniu PIT-28 przychód jest równy dochodowi (nie pomniejszamy go o wydatki). Podatek obliczamy bezpośrednio od kwoty uzyskanego przychodu.
• Rozliczenie w spółce cywilnej lub jawnej – jeżeli prowadzisz biznes w formie spółki osobowej (cywilnej albo jawnej) i spółka ta wybrała ryczałt, każdy wspólnik musi złożyć oddzielny PIT-28. Nie składa się jednego wspólnego PIT za całą spółkę. Każdy wspólnik wykazuje swoją część przychodów osiągniętych przez spółkę i odprowadza od nich podatek ryczałtowy we własnym zakresie. Wymaga to prowadzenia przez spółkę ewidencji przychodów i udostępnienia wspólnikom informacji o wysokości ich udziału w przychodzie.

Kto nie może złożyć PIT-28?

Nie wszyscy podatnicy mogą wybrać ryczałt i formularz PIT-28. Istnieją wyłączenia i ograniczenia, które powodują, że z ryczałtu nie wolno skorzystać. PIT-28 nie dotyczy osób, które:

• Prowadzą działalność wyłączoną z ryczałtu – przepisy określają listę branż i rodzajów działalności, które nie mogą być opodatkowane ryczałtem. Przykładowo apteki, kantory walutowe, lombardy czy np. działalność w zakresie wolnych zawodów (inne niż określone w ustawie) są wyłączone z ryczałtu. Osoby prowadzące taką działalność muszą rozliczać się na zasadach ogólnych (PIT-36) lub liniowo (PIT-36L), zależnie od wybranej formy.
• Nie wybrały ryczałtu lub przekroczyły limit przychodów – aby pozostać na ryczałcie, trzeba spełnić kryterium limitu przychodów z działalności. Obecnie limit wynosi 2 mln euro rocznie (co dla 2025 roku odpowiada kwocie 8 569 200 zł). Jeśli Twoje przychody z działalności w 2025 przekroczą ten próg, tracisz prawo do ryczałtu i nie możesz składać PIT-28 za ten rok. Również jeśli w ogóle nie dokonałeś wyboru ryczałtu (np. nowy przedsiębiorca musi zgłosić formę opodatkowania), nie masz prawa rozliczać się PIT-28.
• Świadczą usługi dla byłego pracodawcy – ryczałtu nie mogą stosować osoby prowadzące działalność gospodarczą, które w ramach tej działalności wykonują na rzecz swojego byłego pracodawcy takie same czynności, jak w trakcie zatrudnienia na etacie w poprzednim roku. Przykład: jeśli w 2024 r. pracowałeś na umowie o pracę, a w 2025 otworzyłeś działalność i wykonujesz dla tego samego podmiotu podobne obowiązki, to za 2025 nie masz prawa do ryczałtu – musisz rozliczyć się skalą podatkową (PIT-36) lub w inny właściwy sposób.

Jeśli podatnik nie spełnia warunków ryczałtu lub jest z niego wyłączony, złożenie PIT-28 jest niedozwolone. W takich sytuacjach należy po prostu rozliczyć dochody na właściwej deklaracji: PIT-36, PIT-36L albo PIT-37 – w zależności od charakteru uzyskanego przychodu.

Rozliczenie PIT-28 jest objęte ścisłymi terminami wyznaczonymi przez przepisy prawa podatkowego. Obejmują one okres składania deklaracji, termin zapłaty ewentualnego podatku, a także terminy korekty i zwrotu nadpłaty. Poniżej wyjaśniamy kiedy dokładnie złożyć PIT-28 za 2025 rok, do kiedy zapłacić podatek i ile czeka się na zwrot. Znajomość tych dat pozwoli Ci uniknąć błędów i opóźnień w rozliczeniu.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Okres składania deklaracji PIT-28 za 2025 rok

• Oficjalny start przyjmowania zeznań: 15 lutego 2026 r. – Choć technicznie możesz wypełnić i wysłać PIT-28 już od 1 stycznia 2026 (szczególnie drogą elektroniczną), to urząd skarbowy i tak uzna go za złożony dopiero z datą 15 lutego 2026. Zgodnie z przepisami wszystkie deklaracje PIT-28 złożone przed 15 lutego otrzymają urzędową datę wpływu właśnie 15 lutego 2026. Oznacza to, że realnie urząd zacznie je rozpatrywać dopiero od tego dnia. (Uwaga: 1 stycznia jest dniem wolnym – ewentualne wysłanie deklaracji tego dnia zostanie formalnie zarejestrowane z datą 2 stycznia, ale nadal rozpatrzenie nastąpi 15 lutego wraz z innymi).
• Ostateczny termin złożenia: 30 kwietnia 2026 r. – Jest to ostatni dzień, w którym Twoja deklaracja PIT-28 za 2025 rok może zostać prawidłowo dostarczona do urzędu skarbowego. Innymi słowy, najpóźniej 30 kwietnia 2026 musisz wysłać (lub złożyć osobiście) poprawnie wypełniony formularz do fiskusa. Jeżeli przekroczysz ten termin, narażasz się na skutki, o których piszemy niżej (odsetki za zwłokę, sankcje karne skarbowe itp.).
• Okres rozliczenia i zapłaty podatku: od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 r. – W tym przedziale czasowym należy uregulować należny podatek wynikający z PIT-28. Co do zasady wpłaty podatku również należy dokonać najpóźniej do 30 kwietnia 2026. Możesz to zrobić już od 15 lutego 2026 – wcześniej nie ma sensu płacić, bo urząd i tak zaksięguje wpłatę dopiero w momencie rozpoczęcia okresu rozliczeń. Płatności dokonujesz na swój indywidualny mikrorachunek podatkowy (osobisty rachunek nadany przez skarbówkę do wpłat podatków).
• Termin zwrotu nadpłaconego podatku (jeśli z rozliczenia wynika zwrot):

• Dla deklaracji złożonych elektronicznie (online) – do 45 dni od dnia złożenia zeznania. Urząd Skarbowy ma maksymalnie 45 dni na zwrócenie Ci nadpłaty na konto bankowe (licząc od daty przyjęcia deklaracji). W praktyce często zwroty elektroniczne realizowane są szybciej. Wskazówka: jeśli zależy Ci na szybszym zwrocie, złóż PIT-28 przez internet i upewnij się, że podałeś poprawny numer rachunku bankowego – prawidłowe dane przyspieszają wypłatę.

• Dla deklaracji papierowych – do 3 miesięcy od dnia złożenia. Jeżeli rozliczenie wysłałeś tradycyjnie w formie papierowej, urząd ma więcej czasu na zwrot nadpłaty – maksymalnie 3 miesiące. Zwykle i tak starają się zwracać środki wcześniej, ale trzeba się liczyć z dłuższym oczekiwaniem niż w przypadku e-deklaracji.
• Termin na złożenie korekty zeznania: do 31 grudnia 2031 r. – Jeżeli po wysłaniu PIT-28 zorientujesz się, że popełniłeś błąd albo masz nowe dane wpływające na rozliczenie, masz prawo złożyć korektę deklaracji. Korektę PIT-28 za 2025 rok można składać aż przez 5 lat od końca roku podatkowego, którego dotyczy zeznanie. Ostateczną datą jest 31 grudnia 2031 (pięć lat liczone od końca 2026 r.). Ważne: korektę można przesłać dopiero po uprzednim złożeniu pierwotnej deklaracji – czyli najwcześniej od 15 lutego 2026, gdy urząd przyjmie Twoje pierwsze zeznanie. Składając korektę, należy zaznaczyć w formularzu, że jest to korekta, oraz dołączyć pisemne uzasadnienie przyczyn naniesionych poprawek.

Poniżej przedstawiamy w skrócie najważniejsze terminy związane z PIT-28 za 2025 rok:

• Rozpoczęcie składania deklaracji: od 15 lutego 2026 r. – od tego dnia urząd skarbowy oficjalnie zaczyna przyjmować i rozpatrywać zeznania PIT-28 za 2025 rok. (Wcześniejsze wysłanie formularza spowoduje jego rejestrację z datą 15 lutego.)
• Ostateczny termin złożenia deklaracji: do 30 kwietnia 2026 r. – jest to ostatni dzień na dostarczenie PIT-28 do urzędu skarbowego.
• Okres zapłaty należnego podatku: 15 lutego – 30 kwietnia 2026 r. – w tym przedziale należy dokonać płatności wyliczonego podatku (najlepiej nie zwlekać do ostatniej chwili).
• Zwrot nadpłaty (dla e-deklaracji): do 45 dni od złożenia – tyle maksymalnie czeka się na zwrot podatku, jeśli PIT złożono elektronicznie.
• Zwrot nadpłaty (dla deklaracji papierowej): do 3 miesięcy od złożenia – dłuższy termin zwrotu w przypadku rozliczenia papierowego.
• Korekta zeznania: od 15 lutego 2026 do 31 grudnia 2031 – przez ten czas można składać poprawki do złożonego PIT-28 (należy zaznaczyć korektę i dołączyć uzasadnienie).

(Uwaga: Dla przyszłych rozliczeń – PIT-28 za 2026 rok (składany w 2027) – obowiązywać będą analogiczne ramy czasowe: od 15 lutego 2027 do 30 kwietnia 2027 na złożenie deklaracji i zapłatę podatku. Terminy te co roku wyglądają podobnie, choć mogą ulec przesunięciu, jeśli 30 kwietnia wypadnie w weekend lub dzień wolny.)

Skutki spóźnienia: konsekwencje złożenia PIT-28 po terminie

Jeśli przekroczysz termin 30 kwietnia 2026 z wysłaniem PIT-28 lub nie zapłacisz w terminie należnego podatku, musisz liczyć się z konsekwencjami przewidzianymi w Kodeksie karnym skarbowym. Oto najczęstsze skutki spóźnienia lub braku rozliczenia:

• Odsetki za zwłokę – naliczane od kwoty zaległego podatku, począwszy od dnia następującego po terminie płatności. Im dłużej zwlekasz z zapłatą, tym więcej narosłych odsetek będziesz musiał uregulować.
• Mandat karny skarbowy – urząd skarbowy może nałożyć na Ciebie mandat za wykroczenie skarbowe, jeśli opóźnienie w złożeniu zeznania jest rażące lub powtarza się. Mandat to najczęściej kilkaset złotych, w zależności od okoliczności.
• Grzywna – w poważniejszych przypadkach (bardzo duże opóźnienie, uporczywe uchylanie się od obowiązku) sprawa może trafić do sądu, który wymierzy grzywnę wyższą niż mandat, zgodnie z przepisami kodeksu karnego skarbowego.
• Czynny żal – jeśli już spóźnisz się z deklaracją lub płatnością, masz możliwość złagodzenia konsekwencji poprzez złożenie tzw. czynnego żalu. Jest to pisemne zawiadomienie do urzędu skarbowego o popełnieniu wykroczenia (np. spóźnienia), wraz z wyjaśnieniem przyczyn. Złożenie czynnego żalu (oczywiście jak najszybciej, zanim urząd sam upomni się o zaległość) często pozwala uniknąć kary lub ograniczyć jej wymiar – pod warunkiem, że zarazem szybko uregulujesz zaległy podatek i odsetki.

Rozliczanie zaległych lat – ile wstecz można złożyć PIT-28?

Może się zdarzyć, że z jakiegoś powodu nie rozliczyłeś ryczałtu za poprzednie lata lub dopiero teraz chcesz złożyć zaległą deklarację. Prawo podatkowe pozwala złożyć deklarację PIT-28 (lub jej korektę) do 5 lat wstecz (licząc od końca roku, w którym upłynął termin jej złożenia).

W praktyce w 2026 roku masz jeszcze możliwość złożenia (lub poprawienia) zeznań za lata 2020, 2021, 2022, 2023 oraz 2024. Starsze okresy (np. rok 2019 i wcześniejsze) są już przedawnione – oznacza to, że po upływie 5 lat urząd skarbowy nie przyjmie spóźnionej deklaracji i nie dokonuje również automatycznych rozliczeń za te dawne lata. Jeśli więc nie rozliczyłeś ryczałtu np. za 2019 rok, obecnie nie da się już złożyć takiego PIT-28 ani odzyskać ewentualnego nadpłaconego podatku z tamtego roku.

Wiesz już, do kogo adresowany jest PIT-28 i jakie są terminy. Teraz wyjaśnimy jak krok po kroku rozliczyć PIT-28 za 2025 rok – zarówno samodzielnie, jak i z pomocą programu PITax – oraz jak złożyć deklarację do urzędu.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Wypełnienie deklaracji PIT-28 – samodzielnie czy programem?

Formularz PIT-28 za 2025 rok możesz wypełnić ręcznie lub elektronicznie. Tradycyjnie można to zrobić na papierowym druku (formularz do wydruku i wypełnienia długopisem), jednak o wiele szybciej i wygodniej jest skorzystać z rozwiązania elektronicznego. Masz dwie główne opcje e-rozliczenia:

• Program PITax Twoje Rozliczenie PIT – dedykowana aplikacja (dostępna online), która krok po kroku przeprowadza przez wypełnienie PIT-28 i automatycznie wysyła go do urzędu skarbowego.
• Usługa e-Deklaracje (e-Urząd Skarbowy) – system Ministerstwa Finansów, w którym możesz samemu wypełnić formularz PIT-28 online i złożyć go elektronicznie.

W 2026 roku Twój e-PIT (portal z automatycznymi rozliczeniami) nie przygotuje za Ciebie PIT-28 – tę deklarację musisz wypełnić samodzielnie, korzystając z powyższych metod. Urząd skarbowy nie robi tego automatycznie, bo Twój e-PIT obejmuje tylko PIT-37/PIT-38 itp., ale nie ryczałt. Dlatego najwygodniejszym sposobem jest skorzystanie z programu takiego jak PITax, który znacząco upraszcza proces.

Krok 1: Przygotuj potrzebne dane i dokumenty

Aby poprawnie wypełnić PIT-28, przygotuj następujące informacje i dokumenty:

• Dane identyfikacyjne podatnika – przede wszystkim numer PESEL (dla osób nieprowadzących działalności) albo NIP (jeśli prowadzisz działalność gospodarczą) oraz podstawowe dane osobowe i adresowe.
• Ewidencja przychodów za 2025 rok – czyli zestawienie wszystkich uzyskanych przychodów objętych ryczałtem w ciągu roku. Jeśli prowadzisz działalność, masz obowiązek taką ewidencję prowadzić na bieżąco. Dla najmu prywatnego również powinieneś móc wykazać sumę uzyskanego czynszu.
• Informacje o zapłaconych zaliczkach na podatek – w 2025 roku zapewne wpłacałeś miesięczne/kwartalne ryczałtowe zaliczki. Do rozliczenia rocznego warto mieć pod ręką sumę wpłaconych zaliczek (przyda się do obliczenia nadpłaty/niedopłaty).
• Kwoty zapłaconych składek ZUS – dotyczy to osób prowadzących działalność gospodarczą (składki społeczne i zdrowotne) oraz ewentualnie dobrowolnych składek emerytalnych (IKZE), jeśli chcesz je odliczyć.
• Dokumenty potwierdzające prawo do ulg – na przykład faktury, potwierdzenia przelewów darowizn, zaświadczenia. Jeżeli zamierzasz skorzystać z ulg (np. termomodernizacyjnej, rehabilitacyjnej, internetowej itp.), musisz mieć dokumentację potwierdzającą poniesione wydatki lub uprawnienia.

Krok 2: Wypełnij formularz PIT-28 (ręcznie lub elektronicznie)

Możesz wypełnić PIT-28 ręcznie na papierowym druku – wtedy przepisujesz wszystkie dane długopisem do formularza. Zalecamy jednak wypełnienie elektroniczne, które jest szybsze i minimalizuje błędy. Przykładowo w programie PITax:

1. Uruchamiasz aplikację PITax i wybierasz opcję rozliczenia PIT-28 za 2025 rok.
2. Program prowadzi Cię przez kolejne sekcje formularza – zada pytania o rodzaj przychodów, poprosi o wpisanie danych personalnych, kwot przychodów, składek, przysługujących ulg itp. Jest to interaktywny kreator, który krok po kroku pomaga uzupełnić wymagane pozycje.
3. Automatyczne obliczenia – program sam wyliczy należny podatek na podstawie wprowadzonych kwot i stawek ryczałtu. Jeśli przysługuje Ci zwrot nadpłaty, zostanie to uwzględnione.
4. Weryfikacja poprawności – aplikacja PITax sprawdza, czy wszystkie wymagane pola są wypełnione i czy dane są logiczne (np. czy nie przekroczono limitów ulg). Dzięki temu unikasz typowych błędów, które mogłyby opóźnić rozliczenie.
5. Generowanie i wysyłka deklaracji – gotowy PIT-28 możesz jednym kliknięciem wysłać online do systemu e-Deklaracje Ministerstwa Finansów. Program wygeneruje dokument w wymaganym formacie i prześle go bezpiecznie do urzędu skarbowego.

Jeśli wolisz korzystać z systemu e-Urząd Skarbowy, proces jest podobny – musisz jednak samodzielnie wypełniać pola formularza przez internet, logując się np. profilem zaufanym. Niezależnie od metody, pamiętaj o zaznaczeniu w części A formularza, czy składasz zeznanie pierwszy raz, czy jako korektę (pole 6).

Krok 3: Sprawdź wyliczenia i wynik rozliczenia

Rozliczenie PIT-28 sprowadza się do zastosowania odpowiedniej stawki ryczałtu do sumy uzyskanych przychodów. Ponieważ nie uwzględniamy kosztów uzyskania przychodu, kalkulacja jest stosunkowo prosta: przychód × stawka ryczałtu = podatek należny. Następnie odejmujemy ewentualne odliczenia od podatku (np. część składki zdrowotnej) i porównujemy z sumą wpłaconych w ciągu roku zaliczek.

• Jeśli wpłaciłeś więcej zaliczek niż wynosi podatek należny – powstaje nadpłata, którą urząd skarbowy Ci zwróci.
• Jeśli wpłaciłeś za mało – wyjdzie niedopłata (zaległość podatkowa), którą musisz dopłacić do 30 kwietnia.

Przykład – rozliczenie ryczałtu: Podatnik (Pan Jan) uzyskał w 2025 roku przychód z prywatnego najmu w wysokości 36 000 zł. Ryczałt od najmu wynosi 8,5%. Podatek należny obliczamy: 36 000 zł × 8,5% = 3 060 zł. W trakcie roku Pan Jan wpłacił w sumie 3 500 zł zaliczek (miesięczne przelewy do US). Ponieważ zaliczki przewyższają podatek należny, powstała nadpłata 440 zł – tyle urząd skarbowy zwróci Panu Janowi (3 500 zł – 3 060 zł). Dodatkowo Pan Jan może od tej kwoty podatku odliczyć jeszcze swoje zapłacone składki ZUS oraz część składki zdrowotnej, a także zastosować przysługujące ulgi (np. termomodernizacyjną, jeśli poniósł wydatki na ocieplenie budynku). To jeszcze bardziej obniży jego podatek.

(Interpretacja: w powyższym przykładzie Pan Jan otrzyma zwrot 440 zł plus dodatkowo kwotę wynikającą z odliczenia składek/ulg, jeśli takie odliczenia się u niego pojawią).

Terminowe złożenie deklaracji i zapłata ewentualnej niedopłaty zapobiega powstaniu zaległości podatkowej i sankcji. Gdyby Pan Jan spóźnił się z rozliczeniem, musiałby dopłacić odsetki od 3 060 zł (jeśli nie zapłaci w terminie) i naraziłby się na karę za opóźnienie. Na szczęście w przykładzie dopełnił obowiązków w terminie, więc otrzyma nadpłatę bez żadnych potrąceń.

Krok 4: Złożenie PIT-28 do urzędu skarbowego

Wysyłka deklaracji to ostatni krok. Masz do wyboru dwie główne drogi:

• Elektronicznie (online) – jeżeli wypełniasz PIT-28 za pomocą programu PITax lub przez e-Deklaracje, możesz od razu przesłać formularz przez internet do urzędu. Wysyłając elektronicznie otrzymasz UPO – Urzędowe Poświadczenie Odbioru. Jest to plik/PDF będący dowodem, że Twoje zeznanie dotarło do systemu Ministerstwa Finansów o określonej dacie i godzinie. UPO należy zachować (wydrukować lub zapisać) – to tak jak stempel z poczty, potwierdzający termin wysyłki. E-deklarację możesz wysłać z domu o dowolnej porze, co jest bardzo wygodne.
• W formie papierowej – wydrukowany i podpisany formularz PIT-28 można złożyć osobiście w urzędzie skarbowym (w tym w wrzutni na dokumenty, jeśli urząd ją udostępnia) albo wysłać listem poleconym na adres urzędu. Wysyłkę listu poleconego najlepiej zrobić z potwierdzeniem nadania – dowodem z datą nadania jest wtedy kwit pocztowy. Pamiętaj, że liczy się data stempla pocztowego – wysyłając list 30 kwietnia, deklarację uznaje się za złożoną w terminie, nawet jeśli dotrze fizycznie do urzędu kilka dni później.

Ważne: Zachowaj kopię wysłanej deklaracji (wydruk lub plik PDF) oraz dowód nadania/UPO. Mogą się przydać w razie jakichkolwiek wątpliwości co do spełnienia obowiązku.

Rozliczenie innych PIT-ów równolegle

Jeśli oprócz PIT-28 składasz również inne formularze (np. PIT-37, PIT-36 itp.), warto wiedzieć, że również je możesz rozliczyć online. Programy typu PITax obsługują nie tylko ryczałt, ale także PIT-36, PIT-37, PIT-38, PIT-36L, PIT-39 i inne. Dzięki temu wszystkie swoje deklaracje możesz wypełnić w jednym miejscu i wysłać elektronicznie do urzędu. Taki program poprowadzi Cię krok po kroku, podobnie jak przy PIT-28, i zapewni bezpieczne przesłanie danych oraz szybszą obsługę zwrotu podatku. Nie musisz więc każdej deklaracji uczyć się osobno – jedno narzędzie może pomóc we wszystkich rozliczeniach.

PITax to popularny program do rozliczeń podatkowych, z którego korzysta wielu podatników, także przy rozliczaniu ryczałtu PIT-28. Poniżej zebraliśmy główne korzyści używania programu PITax oraz opinie użytkowników, które pokazują, że nawet osoby początkujące radzą sobie z nim bez trudu.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Korzyści z rozliczania PIT-28 przez program PITax:

• Szybkość i wygoda – wypełnienie całego formularza trwa tylko kilka minut. Program jest intuicyjny i prowadzi za rękę, dzięki czemu oszczędzasz czas.
• Automatyczne obliczenia – PITax sam wylicza należny podatek na podstawie wprowadzonych danych. Eliminujesz ryzyko pomyłki w rachunkach, bo program robi to za Ciebie.
• Bezpieczne odliczenia ulg i składek – aplikacja pilnuje limitów i zasad odliczeń. Wpisujesz np. kwotę darowizny czy wydatków na internet, a system poprawnie uwzględnia to w zeznaniu, nie pozwalając na przekroczenie dozwolonych kwot.
• Natychmiastowa wysyłka online – po wypełnieniu możesz jednym kliknięciem wysłać e-PIT do urzędu skarbowego. Nie musisz drukować ani iść na pocztę – oszczędność papieru i pewność, że urząd od razu otrzyma deklarację.

Jak działa program PITax (kluczowe elementy procesu):

• Przyjazny interfejs i pomoc na każdym etapie – program zadaje proste pytania, zamiast wymagać od użytkownika znajomości wszystkich rubryk formularza. Dzięki temu nawet laik zrozumie, co wpisać.
• Kalkulator podatkowy – na bieżąco przelicza Twój podatek, pokazując, jaka będzie nadpłata lub niedopłata. Unikasz ręcznego liczenia i potencjalnych błędów rachunkowych.
• Weryfikacja poprawności – przed zakończeniem aplikacja sprawdza, czy np. nie pominąłeś wymaganych pól, czy PESEL ma odpowiednią liczbę cyfr itd. Błędy są sygnalizowane do poprawy.
• Generowanie i wysyłka e-deklaracji – program tworzy elektroniczną deklarację PIT-28 w formacie akceptowanym przez system e-Deklaracje MF i wysyła ją, a Ty otrzymujesz UPO na potwierdzenie.

Co mówią użytkownicy o PITax? Oto kilka opinii osób, które rozliczały PIT w tym programie:

• „Program bardzo prosty i intuicyjny, rozliczenie zajęło mi zaledwie kilka minut.”
• „Super aplikacja – wszystko jest przejrzyste i zrozumiałe nawet dla laika.”
• „Najlepszy program do PIT, jaki miałem okazję testować – polecam każdemu.”
• „Automatyczne obliczenia oszczędzają mnóstwo czasu, nie muszę martwić się o błędy.”
• „Rozliczam się od lat w tym programie i zawsze dostaję szybki zwrot podatku.”

Program PITax zapewnia wysoki komfort użytkowania i praktycznie eliminuje ryzyko błędów w deklaracji. Dzięki przejrzystemu interfejsowi oraz aktualizacjom zgodnym z obowiązującymi przepisami (np. aktualnym stawkom ryczałtu dla danego roku), podatnik może szybko i bezpiecznie rozliczyć PIT-28 za 2025 rok, korzystając ze wszystkich przysługujących ulg i odliczeń. Dla osób, które nie czują się pewnie w zagadnieniach podatkowych, takie narzędzie jest ogromnym ułatwieniem.

Rozliczając ryczałt w PIT-28, możesz skorzystać tylko z ulg i zwolnień przewidzianych dla tej formy opodatkowania. Nie wszystkie preferencje podatkowe dostępne w skali podatkowej obowiązują przy ryczałcie – dlatego warto wiedzieć, które ulgi można odliczyć w PIT-28, a jakich nie. Poniżej przedstawiamy pełną listę ulg dostępnych przy ryczałcie za 2025 rok oraz wykaz zwolnień z podatku, a także wskazujemy, których popularnych odliczeń ryczałt nie obejmuje.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Ulgi odliczane od przychodu (lub podatku) w PIT-28

Podatnicy składający PIT-28 za 2025 rok mogą potrącić od uzyskanego przychodu (ewentualnie od obliczonego podatku) następujące ulgi podatkowe, o ile oczywiście spełniają warunki do ich zastosowania:

• Składki na ubezpieczenia społeczne (ZUS) – można odliczyć 100% zapłaconych składek emerytalnych, rentowych, chorobowych i wypadkowych za 2025 rok (zarówno obowiązkowych dla przedsiębiorcy, jak i dobrowolnych, jeśli były opłacane). Odliczenie następuje od przychodu.
• Składka na ubezpieczenie zdrowotne – od 2022 r. osoby na ryczałcie mogą odliczyć 50% zapłaconych składek zdrowotnych. W praktyce co miesiąc płacisz ryczałtową składkę zdrowotną, a połowę sumy rocznej możesz odjąć od przychodu w zeznaniu PIT-28.
• Ulga termomodernizacyjna – jeżeli w 2025 poniosłeś wydatki na termomodernizację domu jednorodzinnego (np. ocieplenie ścian, wymiana pieca na ekologiczny), możesz odliczyć je od przychodu, do limitu 53 000 zł sumarycznie na podatnika. Musisz posiadać faktury VAT dokumentujące te koszty.
• Ulga rehabilitacyjna – przysługuje osobom z orzeczeniem o niepełnosprawności (lub ich opiekunom) na wydatki rehabilitacyjne i ułatwiające codzienne funkcjonowanie (np. sprzęt rehabilitacyjny, leki, dojazdy). W PIT-28 można ją wykazać podobnie jak w PIT-37, zgodnie z limitami ustawowymi.
• Darowizny na cele pożytku publicznego – darowizny przekazane w 2025 roku np. organizacjom charytatywnym, fundacjom, stowarzyszeniom pożytku publicznego. Łącznie można odliczyć do 6% przychodu.
• Darowizny na cele kultu religijnego – np. na kościoły, cele charytatywno-opiekuńcze kościelnych osób prawnych – również limit 6% przychodu (wspólny z darowiznami pożytku publicznego).
• Darowizny na kształcenie zawodowe – wsparcie szkół i placówek prowadzących kształcenie zawodowe (np. darowizna na doposażenie warsztatów szkolnych). Limit odliczenia to także 6% przychodu (w ramach wspólnego limitu darowizn).
• Ulga internetowa – stała kwota odliczenia (maks. 760 zł rocznie) przysługująca osobom opłacającym dostęp do internetu. Można z niej skorzystać tylko w dwóch następujących po sobie latach. Jeśli np. rozliczasz ją pierwszy raz za 2025, to możesz jeszcze odliczyć internet za 2026.
• Wpłaty na IKZE – wpłaty na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego. Wpłaty dokonane w 2025 można odliczyć od przychodu do wysokości limitu (w 2025 r. limit wynosił 1,2-krotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia, czyli ok. 7 826 zł dla osób nieprowadzących działalności, a 1,8-krotność dla przedsiębiorców).
• Ulga abolicyjna – specyficzna ulga dotycząca dochodów zagranicznych. Ma znaczenie w przypadku ryczałtowców, którzy uzyskali przychody za granicą i uniknęli podwójnego opodatkowania – pozwala zniwelować różnice wynikające z niekorzystnej metody unikania podwójnego opodatkowania. W rozliczeniu ryczałtu także można ją zastosować, jeśli ktoś pracował za granicą (dotyczy to nielicznych przypadków ryczałtowców).

Odliczeń tych dokonujemy w części E formularza PIT-28 (Odliczenia od przychodów) – wpisując odpowiednie kwoty w dedykowane rubryki. Trzeba pamiętać o posiadaniu dokumentów potwierdzających te wydatki (na wypadek kontroli) oraz o przestrzeganiu limitów kwotowych.

Zwolnienia z podatku przy ryczałcie

Poza ulgami, niektóre przychody mogą być całkowicie zwolnione z podatku dochodowego, nawet jeśli rozliczasz się ryczałtem. W 2025 roku obowiązywały następujące zwolnienia podatkowe, z których można skorzystać również w PIT-28 (tzw. ulgi PIT-0):

• Ulga dla seniorów – dotyczy osób, które osiągnęły wiek emerytalny (kobiety 60 lat, mężczyźni 65 lat) i mimo nabycia prawa do emerytury kontynuują pracę lub działalność. Ich przychody (do limitu 85 528 zł rocznie) mogą być zwolnione z podatku. W przypadku ryczałtu taka osoba również korzysta ze zwolnienia – wykazuje je w odpowiedniej rubryce PIT-28.
• Ulga dla powracających z zagranicy – zwolnienie dla osób, które przeniosły rezydencję podatkową do Polski (wróciły na stałe z emigracji) i spełniają określone warunki. Przez cztery kolejne lata mogą korzystać z zerowego PIT do wysokości 85 528 zł przychodu rocznie. Jeśli ktoś wrócił i prowadzi działalność na ryczałcie, również może to zwolnienie zastosować.
• Ulga dla rodzin 4+ – zwolnienie dla podatników wychowujących co najmniej czworo dzieci. Ich przychody (do 85 528 zł dla każdego z rodziców) są zwolnione z podatku. W rozliczeniu ryczałtowym również można wykazać to zwolnienie, o ile spełnia się warunki (min. czworo dzieci małoletnich lub uczących się).

Zwolnienia te wykazuje się w formularzu PIT-28 w części C – Przychody zwolnione od podatku (pozycje 20–25), podając kwoty przychodów, których dotyczy ulga (do wysokości limitu). Zwolniona część przychodu nie jest opodatkowana. Oczywiście również trzeba posiadać ewentualne dokumenty potwierdzające uprawnienia (np. akt urodzenia dzieci, dokumenty potwierdzające powrót do kraju itd.), choć nie dołącza się ich do zeznania.

Przykład zastosowania ulgi: Pan Jan w 2025 r. przeprowadził remont polegający na dociepleniu domu (termomodernizacja). Zgromadził faktury za materiały budowlane i usługę wykonania prac. W swoim PIT-28 za 2025 rok odliczył te wydatki w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Dzięki temu zmniejszył swój przychód podlegający ryczałtowi i w efekcie zapłacił niższy podatek (bo podatek liczony był od mniejszej podstawy). Z ulgi skorzystała też Pani Anna – odliczyła wydatki na termomodernizację i realnie obniżyła kwotę należną fiskusowi za 2025 rok.

Podsumowując: w PIT-28 możesz odliczyć m.in. składki ZUS, część składki zdrowotnej, wydatki na termomodernizację, darowizny oraz inne wymienione ulgi, a także skorzystać z przewidzianych zwolnień podatkowych (np. dla seniora, rodziny 4+). Wszystkie odliczenia muszą być zgodne z obowiązującymi przepisami na dzień złożenia deklaracji – zwróć uwagę na aktualne limity i warunki każdej ulgi.

Ważne ulgi, które nie obowiązują w PIT-28

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, mimo że pozwala na kilka odliczeń, wyklucza szereg popularnych preferencji podatkowych, dostępnych np. w opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Oto lista ulg/dogodności, z których nie skorzystasz rozliczając się PIT-28 (nie przewiduje ich ustawa o ryczałcie):

• Wspólne rozliczenie z małżonkiem – ryczałtowcy muszą rozliczać się indywidualnie. Nie ma możliwości złożenia jednego PIT-28 razem z małżonkiem, nawet jeśli małżonkowie oboje są na ryczałcie. Każdy składa osobno swoje zeznanie.
• Kwota wolna od podatku – w ryczałcie nie występuje kwota wolna (30 000 zł dochodu zwolnione z opodatkowania w skali podatkowej). Już od pierwszej zarobionej złotówki płacisz ryczałt, zgodnie ze stawką dla danego przychodu.
• Ulga dla klasy średniej – preferencja, która obowiązywała przejściowo w 2022 roku dla etatowców i przedsiębiorców na skali, nie dotyczy ryczałtu. Ryczałtowcy nie mieli i nie mają ulgi dla klasy średniej.
• Ulga mieszkaniowa – chodzi o zwolnienie z podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości, jeśli przeznaczysz go na własne cele mieszkaniowe. To zwolnienie rozlicza się w PIT-39. W ryczałcie nie występuje taka ulga, bo ryczałt nie obejmuje w ogóle dochodów ze sprzedaży nieruchomości (to odrębny temat).
• Ulga prorodzinna (na dziecko) – popularna ulga PIT-37 dla rodziców wychowujących dzieci nie ma zastosowania w ryczałcie. Nie odliczysz od podatku kwoty na dzieci w PIT-28.
• Koszty uzyskania przychodu – jak już omówiono, w ryczałcie nie ma kosztów, więc nie zastosujesz żadnych 20% czy 50% kosztów (np. dla praw autorskich) ani faktycznych wydatków jako kosztów. Wszystko liczone jest od przychodu brutto.
• Ulga dla samotnych rodziców – preferencyjne rozliczenie przysługujące osobom samotnie wychowującym dziecko (polegające na podwójnym zastosowaniu kwoty wolnej) również nie dotyczy ryczałtowców.

Jeśli wymienione ulgi są dla Ciebie istotne, warto rozważyć, czy ryczałt to na pewno najlepsza forma opodatkowania w Twojej sytuacji. Np. osoby z dziećmi często wybierają skalę podatkową, by móc skorzystać z ulgi na dzieci – to indywidualna decyzja. Niemniej, składając PIT-28 musisz pogodzić się z tym, że powyższych preferencji nie uwzględnisz.

Przechodzimy teraz do omówienia samego formularza PIT-28. W 2026 roku obowiązuje nowa wersja druku, a do zeznania można dołączać określone załączniki. Poniżej tłumaczymy, jak zbudowany jest formularz PIT-28 za 2025 rok, jaką ma wersję, jakie posiada części (sekcje) i co się w nich wpisuje, a także które załączniki można (lub trzeba) dołączyć, by uwzględnić ulgi lub inne informacje.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Aktualna wersja formularza PIT-28 za 2025 rok

Dla rozliczenia przychodów z 2025 roku (składanego w 2026) Ministerstwo Finansów określiło formularz PIT-28 w wersji 27 (oznaczany jako PIT-28(27)). Taki numer wersji znajdziesz w stopce formularza. Upewnij się, że korzystasz właśnie z tej aktualnej wersji druku – starsze wersje nie są już oficjalnie akceptowane.

Formularz PIT-28(27) możesz pobrać ze strony rządowej podatki.gov.pl (dział druki podatkowe). Dostępny jest też w formacie PDF na stronach komercyjnych, np. serwis PITax udostępnia aktualny PIT-28(27) oraz inne formularze (PIT-37, PIT-36, PIT/O, PIT/D itp.) wraz z archiwalnymi wersjami z poprzednich lat. Jeśli rozliczasz się przez program PITax, nie musisz jednak samodzielnie pobierać druku – formularz jest wbudowany w program.

Struktura formularza PIT-28 (części i rubryki)

Formularz PIT-28 składa się z szeregu części oznaczonych literami od A do Z. Każda część dotyczy innego zakresu informacji. Poniżej wymieniamy wszystkie części ze wskazaniem, jakie dane się w nich podaje (w nawiasach podajemy też numery pozycji – czyli pola formularza):

• Część A – Miejsce i cel złożenia zeznania. Określasz tutaj urząd skarbowy, do którego kierujesz deklarację oraz cel (złożenie po raz pierwszy czy korekta). Pozycja 6 w części A służy właśnie do zaznaczenia, czy formularz jest składany po raz pierwszy, czy jako korekta.
• Część B – Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania. Tutaj wpisujesz swoje dane osobowe: imię, nazwisko, datę urodzenia, numer PESEL/NIP oraz adres. Pozycje 8–19 obejmują te dane identyfikacyjne podatnika.
• Część C – Przychody zwolnione od podatku. Ta część służy wykazaniu ewentualnych kwot przychodów objętych wspomnianymi wcześniej zwolnieniami (ulga dla seniora, ulga na powrót, ulga 4+). Pozycje 20–25 dotyczą właśnie tych przychodów zwolnionych, np. dla seniorów, rodzin 4+ czy osób powracających z zagranicy.
• Część D – Przychody opodatkowane ryczałtem. To kluczowa część, gdzie wykazuje się wszystkie osiągnięte przychody podlegające ryczałtowi, rozbijając je w zależności od stawki podatku. Formularz przewiduje rubryki na różne stawki (17%, 15%, 14%, 12%, 10%, 8.5%, 5.5%, 3% itd.). Pozycje 26–96 służą wykazaniu kwot przychodu objętych poszczególnymi stawkami.
• Część E – Odliczenia od przychodów. Tutaj wpisujesz sumy przysługujących ulg odliczanych od przychodu (omówionych wyżej). Pozycje 97–107 obejmują m.in. składki ZUS, wydatki mieszkaniowe (np. ulga termomodernizacyjna) czy inne odliczenia, które pomniejszą Twój przychód.
• Część F – Obliczenie odliczeń. W tej części dokonuje się podsumowania odliczeń i wyliczenia kwoty przychodu po odliczeniach. Pozycje 108–130 służą temu, by obliczyć podstawę opodatkowania po uwzględnieniu wszystkich odjętych ulg.
• Część G – Przychody po odliczeniach. Tutaj wpisuje się ostateczne kwoty przychodu podlegające opodatkowaniu ryczałtem, już po uwzględnieniu odliczeń z części E/F. Pozycje 131–144 pokazują wartości przychodu, które pozostały po zastosowaniu ulg (dla każdej stawki ryczałtu).
• Część H – Zwiększenia i zmniejszenia przychodów. Ta sekcja dotyczy specyficznych korekt przychodu, wynikających np. z rozliczeń między kontrahentami (tzw. złe długi). Pozycje 145–171 obejmują wierzytelności odpisane jako nieściągalne, zobowiązania uregulowane po terminie itd., które odpowiednio zwiększają lub zmniejszają podstawę opodatkowania.
• Część I – Przychody po korektach. Po uwzględnieniu zwiększeń/zwiększeń z części H, w części I wykazuje się skorygowany przychód. Pozycje 172–182 służą uwzględnieniu zmian wynikających np. z ulgi na złe długi (rozwiązania wprowadzonego dla dłużników i wierzycieli, by korygować podstawę opodatkowania o niezapłacone faktury).
• Część J – Nierozliczone wierzytelności i zobowiązania z lat poprzednich. Jeżeli jakieś kwoty zwiększeń lub zmniejszeń przychodów (np. wierzytelności) nie zostały rozliczone w poprzednich latach, ujmuje się je tutaj. Pozycje 183–195 dotyczą przychodów uwzględniających zaległości z lat ubiegłych (to kontynuacja mechanizmu złych długów, przeniesionych na kolejny rok).
• Część K – Podstawa obliczenia ryczałtu. W tej części sumuje się ostatecznie przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem, po wszelkich odliczeniach i korektach. Pozycje 196–208 wykazują łączny przychód, który posłuży do wyliczenia należnego ryczałtu.
• Część L – Obliczenie ryczałtu po odliczeniach. Tutaj następuje finalne obliczenie podatku. Pozycje 209–228 obejmują dane o przychodach opodatkowanych według poszczególnych stawek (osobno przychody krajowe i zagraniczne, jeśli takie były) oraz wyliczenie kwoty ryczałtu należnego od sumy tych przychodów.
• Część M – Odliczenia od ryczałtu. To miejsce na odliczenia od podatku (nie od przychodu), np. odliczenie części zapłaconej składki zdrowotnej lub ulgi wynikające z załącznika PIT/O. Pozycje 229–231 pozwalają pomniejszyć obliczony ryczałt o przysługujące odliczenia podatkowe.
• Część N – Należny ryczałt. Po odjęciu odliczeń od podatku otrzymujemy ostateczną kwotę ryczałtu do zapłaty. Pozycje 232–234 pokazują tę ostateczną wartość ryczałtu po odliczeniach (czyli Twój podatek za dany rok).
• Część O – Zwolnienia podatkowe z art. 21 ustawy. Jeśli korzystasz ze specyficznych zwolnień wynikających z art. 21 ustawy o PIT (poza wymienionymi wcześniej ulgami PIT-0), zaznaczasz to tutaj. Pozycja 235 służy wpisaniu danych o zastosowanym zwolnieniu, jeśli dotyczy (większości osób to nie obejmie, ale formularz to przewiduje).
• Część P – Ryczałt do zapłaty lub nadpłata. To bardzo ważna sekcja, bo tu wskazuje się saldo rozliczenia: czy masz podatek do dopłaty, czy nadpłatę do zwrotu. Pozycje 236–238 – w zależności od wyniku – zawierają kwotę ryczałtu do zapłaty bądź kwotę nadpłaty podatku.
• Część Q – Ryczałt miesięczny lub kwartalny. Ta część służy bardziej celom informacyjnym – wykazujesz w niej, ile ryczałtu płaciłeś w poszczególnych okresach zaliczkowych. Pozycje 239–250 pozwalają rozbić, jaką kwotę ryczałtu wpłacałeś za poszczególne miesiące lub kwartały 2025 roku. Dzięki temu urząd może porównać sumę wpłat z kwotą należną.
• Część R – Przychody w czasie zawieszenia działalności. Jeżeli w 2025 roku zawieszałeś działalność gospodarczą (przez pewien okres nie prowadziłeś biznesu formalnie), a mimo to osiągnąłeś jakieś przychody podczas zawieszenia (co jest rzadkie, ale możliwe, np. wpływ zaległej należności), wykazujesz je tutaj. Pozycja 251 służy wpisaniu przychodów uzyskanych w okresie zawieszenia działalności.
• Część S – Przychody z odpłatnego zbycia majątku. Dotyczy sytuacji, gdzie w działalności ryczałtowej sprzedałeś składniki majątku firmowego (np. środki trwałe) – pewne przychody z tego tytułu są też opodatkowane ryczałtem. Pozycja 252 jest przeznaczona na wykazanie takich przychodów (artykuł 14 ust. 2 pkt 1 i 19 ustawy o PIT wymienia, co tu trafia).
• Część T – Wniosek o przekazanie 1,5% podatku. To miejsce, gdzie możesz zdecydować o przekazaniu 1,5% swojego podatku na wybraną Organizację Pożytku Publicznego (OPP). Pozycje 253–256 służą wpisaniu numeru KRS organizacji, na którą chcesz przekazać 1,5%, i ewentualnie celu szczegółowego. Jest to analogiczne do PIT-37 – ryczałtowcy także mogą przekazać 1,5% podatku na OPP.
• Część U – Informacje uzupełniające. Tutaj podajesz dodatkowe informacje, np. dane kontaktowe do siebie. Pozycje 257–258 pozwalają wpisać numer telefonu oraz adres e-mail. Nie jest to obowiązkowe, ale ułatwia kontakt z urzędem w razie potrzeby.
• Część V – Informacje o załącznikach. W tej części zaznaczasz, jakie załączniki dołączasz do deklaracji PIT-28 oraz ile sztuk (np. liczba wypełnionych PIT/O, PIT-28/B itp.). Pozycje 259–265 dotyczą właśnie załączników.
• Część W – Karta Dużej Rodziny. Jeśli posiadasz ogólnopolską Kartę Dużej Rodziny (KDR) uprawniającą do ulg z tytułu wychowywania min. trójki dzieci, w pozycji 266 możesz to zaznaczyć. Deklarujesz w ten sposób posiadanie KDR – ma to znaczenie statystyczne i informacyjne.
• Część X – Informacje dodatkowe. Tu możesz podać np. sposób opłacania ryczałtu w trakcie roku. Pozycje 267–268 zawierają dane o metodzie opłacania ryczałtu (miesięcznie czy kwartalnie). Możesz też wskazać inne istotne informacje, jeśli nie znalazły miejsca gdzie indziej.
• Część Y – Rachunek osobisty do zwrotu nadpłaty. Jeżeli z rozliczenia wychodzi nadpłata podatku i chcesz ją otrzymać na konto, wpisz tu numer rachunku bankowego. Pozycje 269–271 służą podaniu numeru konta, na który urząd ma zwrócić nadpłatę. Jeśli nie podasz konta, urząd zwróci nadpłatę przekazem pocztowym (potrącając opłatę pocztową).
• Część Z – Podpis podatnika (lub pełnomocnika). Na papierowym formularzu tu składasz czytelny podpis. Pozycje 272–273 obejmują podpis oraz datę wypełnienia deklaracji. W przypadku wysyłki elektronicznej podpisujesz się elektronicznie (np. przez profil zaufany, e-dowód lub kwotę przychodu z poprzedniego roku). Bez podpisu zeznanie jest nieważne, więc to bardzo ważna część.

Jak widać, formularz PIT-28 jest rozbudowany, ale nie wszystkie części muszą Ciebie dotyczyć. Wiele sekcji wypełnia się zerami lub zostawia puste, jeśli nie masz danych w danym zakresie. Programy do rozliczeń zwykle same pomijają niepotrzebne pola, prezentując Ci tylko te sekcje, które są wymagane w Twoim przypadku – co upraszcza sprawę.

Załączniki do PIT-28

Do PIT-28 (podobnie jak do innych PIT-ów) możesz dołączyć dodatkowe formularze – załączniki, jeśli są potrzebne. Załączniki służą do wykazania szczegółowych informacji, ulg lub dodatkowych przychodów, których nie wpisujemy bezpośrednio w głównym formularzu. Dobór właściwych załączników zależy od Twojej sytuacji – niektórzy podatnicy w ogóle nie mają załączników, inni muszą dołączyć jeden lub kilka.

W przypadku rozliczenia za 2025 rok, do PIT-28(27) przewidziano następujące załączniki:

• Załącznik PIT/O – (O jak „odliczenia”). Formularz ten służy do wykazania ulg odliczanych od dochodu lub od podatku, których nie rozpisujemy szczegółowo w samym PIT-28. W praktyce dotyczy to większości ulg wymienionych wcześniej: np. ulgi rehabilitacyjnej, ulgi internetowej, darowizn na pożytek publiczny czy kult religijny. Jeśli korzystasz z jakiejkolwiek ulgi wymienionej w PIT/O, musisz dołączyć ten załącznik i w nim wykazać szczegóły (komu darowałeś, ile, za jaki okres poniosłeś wydatki itp.). PIT/O składa się obowiązkowo przy odliczeniach ulg.
• Załącznik PIT/D – (D jak „dom”/„mieszkaniowe”). Ten załącznik dotyczy wydatków mieszkaniowych odliczanych od podatku (np. ulga odsetkowa dla kredytobiorców sprzed lat, ulga termomodernizacyjna, ulg mieszkaniowych z lat poprzednich itp.). Jeżeli w PIT-28 odliczasz jakieś ulgi mieszkaniowe, musisz wypełnić PIT/D. W praktyce najczęściej będzie to w przypadku ulgi termomodernizacyjnej – w PIT/D wpisujesz kwoty wydatków na ocieplenie itp. (Mimo że formalnie ulgę termomodernizacyjną można wykazać też w PIT/O, to przyjęło się używać PIT/D do tych celów mieszkaniowych).
• Załącznik PIT-28/B – dotyczy to osób, które osiągały przychody z tytułu udziału w spółce cywilnej lub jawnej opodatkowanej ryczałtem. Wspominaliśmy, że każdy wspólnik rozlicza się osobno – i właśnie PIT-28/B jest formularzem, gdzie wykazujesz przychody z działalności prowadzonej w formie spółki. Jeśli jesteś wspólnikiem kilku spółek, składasz odrębny PIT-28/B dla każdej z nich. Załącznik ten podaje m.in. NIP spółki oraz kwoty przychodów, które przypadają na Ciebie jako wspólnika.
• Załącznik PIT-2K – jest to krótki formularz dotyczący tak zwanej ulgi odsetkowej. Ulga odsetkowa to odliczenie odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 2007 r. (obecnie już wygasająca ulga). PIT-2K składa się jednorazowo, gdy korzystasz z tej ulgi po raz pierwszy. Jeśli nigdy nie korzystałeś z ulgi odsetkowej, a w 2025 masz do niej prawo i chcesz ją odliczyć – wypełniasz PIT-2K (w kolejnych latach już nie, tylko za pierwszym razem).

Większość podatników korzystających z ryczałtu dołącza głównie PIT/O, bo to tam wykazuje się standardowe ulgi (internet, rehabilitacja, darowizny). PIT-28/B jest obowiązkowy dla wspólników spółek, PIT/D – przy ulgach mieszkaniowych, a PIT-2K – tylko wyjątkowo, jeśli dotyczy Cię stara ulga odsetkowa. W części V deklaracji głównej (pozycje 259–265) zaznaczasz, ile egzemplarzy każdego załącznika dołączasz.

Wiele osób pyta, czy zasady rozliczenia PIT-28 za 2025 rok różnią się od tych z lat ubiegłych. Otóż w 2026 roku nie wprowadzono żadnych nowych rewolucyjnych zmian dla ryczałtowców – formularz PIT-28(27) i przepisy są w dużej mierze kontynuacją poprzednich regulacji. Nie pojawiły się nowe ulgi ani ograniczenia względem tego, co obowiązywało przy rozliczeniu za 2024 rok.

Warto jednak przypomnieć kluczowe zmiany z lat 2022–2023, które nadal obowiązują i wpływają na rozliczenie PIT-28 za 2025 rok:

• Obowiązkowy ryczałt dla najmu prywatnego (od 2023 r.) – Od 2023 roku prywatny najem nieruchomości można rozliczać tylko ryczałtem. Zniesiono możliwość opodatkowania najmu skalą podatkową. Jeśli więc wynajmujesz mieszkanie jako osoba prywatna, składasz wyłącznie PIT-28 – co już uwzględniliśmy powyżej.
• Odliczenie 50% składki zdrowotnej (od 2022 r.) – W ramach tzw. Polskiego Ładu wprowadzono od 2022 r. możliwość odliczenia połowy zapłaconych składek zdrowotnych przez przedsiębiorców na ryczałcie. To istotna ulga zmniejszająca efektywne obciążenie podatkowe ryczałtowców. Przy rozliczeniu za 2025 nadal można z niej korzystać.
• Nowe (obniżone) stawki ryczałtu dla wybranych branż (od 2022 r.) – Również w ramach reform w 2022 roku obniżono stawki ryczałtu dla pewnych zawodów: m.in. 12% dla branży IT (programiści itp., wcześniej 15%) oraz 14% dla niektórych usług medycznych i opiekuńczych. Te preferencyjne stawki nadal obowiązują w 2025 roku, więc jeśli działasz w takiej branży, korzystasz z niższej stawki ryczałtu.

Podsumowując: rozliczenie PIT-28 za 2025 rok przebiega według tych samych głównych zasad co rok wcześniej. Nie zmieniły się ani stawki podatkowe (poza tymi, które już wcześniej obniżono i które utrzymano), ani katalog ulg dostępnych dla ryczałtu. Nadal obowiązują wszystkie zmiany wdrożone w ramach Polskiego Ładu i innych nowelizacji z lat 2022–2023, w tym te wymienione powyżej.

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Przygotowując ten przewodnik, opieraliśmy się na oficjalnych informacjach Ministerstwa Finansów oraz obowiązujących aktach prawnych dotyczących ryczałtu. Poniżej znajdziesz kluczowe źródła i podstawy prawne związane z tematyką PIT-28:

• Portal Podatkowy Ministerstwa Finansów (informacje z kwietnia 2025 r.) – oficjalne wyjaśnienia zasad wypełniania PIT-28, terminów składania, ulg podatkowych oraz procedur rozliczenia ryczałtu. Są to materiały dostępne na podatki.gov.pl, z których czerpaliśmy aktualne dane.
• Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2405) – to podstawa prawna opodatkowania ryczałtem. Określa szczegółowo warunki stosowania ryczałtu, stawki podatkowe, limity przychodów (np. wspomniane 2 mln euro) oraz wyłączenia z tej formy opodatkowania. Każdy ryczałtowiec podlega przepisom tej ustawy.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2023 r. w sprawie określenia wzorów zeznań, deklaracji, oświadczeń i informacji podatkowych dla ryczałtu (Dz.U. z 2023 r. poz. 2430) – to akt, który ustala wzór formularza PIT-28(27) obowiązujący do rozliczenia za 2025 rok. Innymi słowy, stąd się wzięła nowa wersja PIT-28 i załączników. Rozporządzenie to zawiera też instrukcje co do sposobu wypełnienia poszczególnych pól.
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 1575) – jest to główna ustawa PIT, która co prawda dotyczy przede wszystkim opodatkowania na zasadach ogólnych, ale zawiera też przepisy o ulgach podatkowych i zwolnieniach. W kontekście ryczałtu ma zastosowanie np. w zakresie ulg PIT-0 (dla rodzin 4+, seniorów, powracających) – są one właśnie uregulowane w tej ustawie i odwołujemy się do nich w PIT-28.
• Dziennik Ustaw (Internetowy System Aktów Prawnych – ISAP) – elektroniczna baza aktów prawnych, gdzie można znaleźć pełne teksty wszystkich powyższych przepisów wraz z nowelizacjami. W razie potrzeby można tam sprawdzić dokładne brzmienie interesujących nas artykułów czy paragrafów.

Podstawa prawna rozliczenia PIT-28 za 2025 rok to przede wszystkim wspomniana ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz towarzyszące jej rozporządzenie dotyczące wzorów formularzy. To na nich opiera się cały mechanizm ryczałtu. Oba akty prawne stanowią aktualną podstawę do prawidłowego wypełnienia i złożenia PIT-28 za rok 2025.

(Dla dociekliwych: ustawa ryczałtowa z 1998 r. określa m.in. stawki 17%, 15%, 14%, 12%, 10%, 8,5%, 5,5%, 3% dla różnych rodzajów działalności – warto do niej zajrzeć, jeśli nie masz pewności, jaka stawka Cię obowiązuje. Rozporządzenie z 2023 r. zawiera w załącznikach wzory PIT-28(27), PIT-28/B(20), PIT/O(30), PIT/D(31) itd. – dzięki czemu wiemy, jak dokładnie wyglądają te formularze).

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Na koniec odpowiedzi na kilka popularnych pytań dotyczących PIT-28, które mogą dodatkowo rozjaśnić wątpliwości:

• Kiedy składać PIT-28 za najem prywatny?
  PIT-28 za przychody z najmu za 2025 rok należy złożyć między 15 lutego a 30 kwietnia 2026 roku. Termin jest taki sam jak dla całego PIT-28 – najem prywatny rozlicza się w tej deklaracji ryczałtowej w tym właśnie okresie.
• Czy urząd skarbowy sam rozliczy PIT-28 za mnie?
  Nie. Urząd skarbowy nie przygotowuje automatycznie zeznania PIT-28. Usługa Twój e-PIT (gdzie fiskus wstępnie wypełnia deklaracje) nie obejmuje ryczałtu. Każdy podatnik na ryczałcie musi samodzielnie sporządzić i złożyć swoją deklarację – czy to przez e-Deklaracje, czy za pomocą programu typu PITax.
• Czy PIT-28 rozliczy się automatycznie (czy dostanę wstępnie wypełniony e-PIT)?
  Formularz PIT-28 nie jest objęty automatycznym wstępnym rozliczeniem przez skarbówkę. Oznacza to, że Twój e-PIT nie udostępni Ci PIT-28 do akceptacji, tak jak robi to np. z PIT-37. Deklarację PIT-28 musisz wypełnić i wysłać we własnym zakresie w obowiązującym terminie.
• Czy PIT-37 i PIT-28 należy składać razem, czy osobno?
  Składa się osobno. Jeżeli w jednym roku musisz złożyć i PIT-37, i PIT-28, to każdy formularz wysyłasz oddzielnie (nawet jeśli robisz to tego samego dnia). PIT-37 dotyczy dochodów ze stosunku pracy, umów zlecenia, emerytur itp., a PIT-28 obejmuje przychody rozliczane ryczałtem – np. z najmu prywatnego lub działalności gospodarczej. Nie ma jednego łącznego druku, który by to wszystko zebrał – stąd konieczność dwóch odrębnych zeznań.
• Kiedy warto (lub należy) rozliczyć się osobno, a nie wspólnie z małżonkiem?
  W przypadku PIT-28 nie ma w ogóle wyboru wspólnego rozliczenia z małżonkiem – ta opcja nie jest dostępna. Jeśli jedno z małżonków rozlicza się ryczałtem, a drugie na zasadach ogólnych, to każde z nich składa odrębne zeznanie (on PIT-28, ona PIT-37 lub odwrotnie). W praktyce, nawet gdy oboje małżonkowie prowadzą działalność na ryczałcie, również każdy musi złożyć swój PIT-28. Zatem pytanie „osobno czy razem” przy ryczałcie jest proste – zawsze osobno.
• Jaka jest kara za niezłożenie PIT-28?
  Brak złożenia deklaracji PIT-28 w ogóle jest wykroczeniem skarbowym, za które grozi kara grzywny albo mandat karny skarbowy zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym. Wysokość kary zależy od okoliczności (m.in. czasu opóźnienia, kwoty podatku), ale lepiej do tego nie dopuszczać. Jeżeli zapomniałeś złożyć PIT-28, zrób to najszybciej jak to możliwe wraz z czynnym żalem – im szybciej nadrobisz zaległość, tym większa szansa na uniknięcie surowszych sankcji.

Podsumowanie: Mamy nadzieję, że ten przewodnik pomógł Ci zrozumieć, czym jest PIT-28 za 2025/2026 i jak go rozliczyć. Pamiętaj o dotrzymaniu terminów (15 lutego – 30 kwietnia 2026), skorzystaniu z przysługujących ulg i poprawnym wypełnieniu formularza. Jeśli nie czujesz się pewnie, skorzystaj z dostępnych narzędzi (jak program PITax) – są stworzone po to, by ułatwić rozliczenia nawet osobom bez doświadczenia podatkowego. Powodzenia w rozliczeniu! Wszystkie informacje zawarte w tekście pochodzą z aktualnych przepisów oraz oficjalnych źródeł, co gwarantuje ich rzetelność. W razie wątpliwości zawsze warto sięgnąć do przytoczonych podstaw prawnych lub skonsultować z doradcą. Bez stresu – PIT-28 da się rozliczyć poprawnie, trzeba tylko krok po kroku przejść przez formularz, czego właśnie wspólnie dokonaliśmy. Powodzenia!

Warto również pamiętać, że w rocznym rozliczeniu PIT-28 można przekazać 1,5% podatku na walkę z depresją i wsparcie zdrowia psychicznego, a najłatwiej rozliczyć się za pomocą programu PITax.

Przekaż 1,5% podatku i pomóż walczyć z depresją

Twój 1,5% podatku może realnie pomóc! Wspierając nasze stowarzyszenie, pomagasz osobom zmagającym się z depresją. Dowiedz się więcej o naszej działalności i misji: Pomoc na rzecz walki z depresją.

Zacznij teraz – Rozlicz PIT-11 bez stresu!

Nie czekaj na ostatnią chwilę – wybierz prostotę i bezpieczeństwo dzięki PITax. Kliknij poniżej, aby rozpocząć rozliczenie:

Rozlicz PIT-11 teraz!